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中级经济师《财政税收》练习题库：第五章所得税制度

来源：高顿教育 2023-10-10 15:19

　　第五章所得税制度

　　1【.多选题】关于固定资产折旧的说法不正确的有()。

　　A.固定资产按直线法计算的折旧，准予扣除

　　B.企业应当于固定资产投入使用的月份起计算折旧

　　C.停止使用的固定资产在停止使用的当月起停止计算折旧

　　D.固定资产的预计净残值确定后，五年内不得变更

　　E.电子设备计算折旧的最低年限为5年

　　参考答案：BCDE

　　正确率：07.69%

　　参考解析：

　　本题考查企业所得税资产的税务处理。选项B错误，企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧。选项C错误，停止使用的固定资产应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。选项D错误，固定资产的净残值一经确定，不得变更。选项E错误，电子设备计算折旧的最低年限为3年。

　　2【.多选题】下列企业支出项目中，不准在所得税税前扣除的有()。

　　A.被没收财物的损失

　　B.赞助支出

　　C.企业间支付的管理费用

　　D.所得税税费

　　E.按规定标准列支的广告费

　　参考答案：ABCD

　　正确率：09.09%

　　参考解析：

　　本题考查企业所得税禁止税前扣除的项目。选项ABCD均禁止在税前扣除。选项E，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税收主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

　　3【.多选题】要列入固定资产的大修理支出，应同时符合的条件有()。

　　A.修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上

　　B.修理支出达到取得固定资产原值20%以上

　　C.经过修理后的固定资产被用于新的用途

　　D.修理后固定资产的使用年限延长2年以上

　　E.修理支出达到取得固定资产原值50%以上

　　参考答案：AD

　　正确率：18.18%

　　参考解析：

　　本题考查企业所得税资产的税务处理。固定资产的大修理支出，是指修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上，且修理后固定资产的使用年限延长2年以上的支出。

　　4【.多选题】下列关于企业所得税税收优惠的表述正确的有()。

　　A.从事林产品采集的企业免征企业所得税

　　B.从事牲畜、家禽饲养的企业减半征收企业所得税

　　C.企业从事符合条件的环境保护项目的所得免征企业所得税

　　D.外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得免征企业所得税

　　E.国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得免征企业所得税

　　参考答案：ADE

　　正确率：20.00%

　　参考解析：

　　本题考查企业所得税的税收优惠。选项B错误，从事牲畜、家禽饲养的企业免征企业所得税。选项C错误，企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税，即“三免三减半”。

　　5【.多选题】企业以技术成果投资入股到境内居民企业，被投资企业支付的对价全部为股票(权)的，关于其企业所得税处理的说法，正确的有()。

　　A.企业既可以选择继续按现行有关税收政策执行，也可以选择适用递延纳税政策

　　B.选择继续按现行有关税收政策执行的，减半征收企业所得税

　　C.选择递延纳税政策的，经主管税务机关批准，投资入股当期可暂不纳税。允许递延至转让股权时纳税

　　D.选择递延至转让股权时纳税的，按股权转让收入计算缴纳所得税

　　E.技术成果投资入股是纳税人将技术成果所有权让渡给被投资企业，取得该企业股票(权)的行为

　　参考答案：AE

　　正确率：21.05%

　　参考解析：

　　本题考查企业重组的税务处理。企业以技术成果投资入股到境内居民企业，被投资企业支付的对价全部为股票(权)的，企业既可以选择继续按现行有关税收政策执行，也可以选择适用递延纳税政策。选择技术成果投资入股递延纳税政策的，经向主管税务机关备案，投资入股当期可暂不纳税，允许递延至转让股权时，按股权转让收入减去技术成果原值和合理税费后的差额计算缴纳所得税。

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