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2023年高级经济师《财政税收》真题（6.18上午场）

来源：高顿教育 2024-05-14 11:25

　　下面为大家整理是2023年高级经济师《财政税收》真题（6.18上午场），点击此处进入高顿高级经济师题库在线练习！

　　案例分析题

　　（一）

　　2022年，中央下发了《国务院办公厅关于进一步推进省以下财政体制改革工作的指导意见》，在文件中清晰界定了省以下财政事权与支出责任。

　　1、请简述政府间事权划分的外部性原则、信息复杂性原则、激励相容原则。

　　A.外部性原则也称受益范围原则，即如果某项支出对区域外的其他地区产生影响，具有一定外部性，就应当由更高级次政府负担

　　B.信息复杂性原则是指信息处理越复杂、越可能造成信息不对称的事项，越应让地方管理；信息复杂程度低一点，属于全局性的事务适合于国家来管理

　　C.激励相容原则也称调动积极性原则，要求财政事权划分要充分体现权责四配，从而有利干各级政府主动履行职责和激励相容，实现总体利益最大化。

　　正确答案：A、B、C

　　2、如何清晰界定省以下财政事权与支出责任?

　　A.省级政府要参照中央做法，结合当地实际，按照财政事权划分原则合理确定省以下政府间财政事权

　　B.合理划分省以下各级财政事权

　　C.明晰界定省以下各级财政支出责任

　　正确答案：A、B、C

　　（二）

　　某汽车生产企业为增值税一般纳税人，主要生产电动小汽车和A、B型燃油小汽车。A型小汽车消费税税率为5%，B型小汽车消费税税率为3%，2022年部分业务如下：

　　（1）销售100辆电动小汽车，不含税销售价格为18万元/辆，款项已收讫。销售80辆A型燃油小汽车，不含税销售价格为28万元/辆，款项已收讫。

　　（2）8月以托收承付方式销售100辆B型燃油小汽车给某贸易公司，月底托收承付手续尚未办妥；以分期收款方式销售200辆B型燃油小汽车，按合同约定8月份应收取价款的五分之一，但由于对方资金紧张，款项尚未收到。

　　（3）将自产A型小汽车10辆用于无偿赠送关联企业，A型小汽车同期同类不含税市场价格为28万元/辆，成本为15万元/辆，企业的会计处理为：

　　借：营业外支出150000

　　贷：库存商品150000

　　（4）企业共有三栋厂房，厂房原值为每栋1000万元，其中一栋出租，取得不含税租金收入100万元。当地固定的计算房产税的扣除比例为30%。

　　（5）购进生产设备一台，增值税专用发票上注明的金额为200万元，税额为26万元。当年已计提累计折旧20万元，假设净残值为0，12月份该设备转给职工食堂使用。

　　根据材料请回答下面问题。

　　1、计算业务（1）中应缴纳的消费税。

　　A.电动小汽车不缴纳消费税

　　B.销售A型燃油小汽车应纳消费税=28×80×5%=112（万元）

　　正确答案：A、B

　　2、业务（2）中销售行为是否应于8月份计算缴纳增值税，并说明理由。

　　A.托收承付方式销售100辆B型燃油小汽车不缴纳增值税

　　B.采取托收承付方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天

　　C.以分期收款方式销售200辆B型燃油小汽车要缴纳增值税

　　D.采取分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。

　　正确答案：A、B、C、D

　　3、计算业务（3）应缴的增值税销项税额和消费税税额。

　　A.增值税=28×10×13%=36.49（万元）

　　B.消费税=28×10×5%=14（万元）

　　正确答案：A、B

　　4、计算业务（4）中应缴纳的房产税。

　　A.1000×2×1.2%×（1-30%）=16.8

　　B.100×12%=12

　　正确答案：A、B

　　5、计算业务（5）中应转出的增值税进项税额。

　　A.净值率=（200-20）+200=90%

　　B.业务（5）应转出的进项税额=26×90%=23.4（万元）

　　正确答案：A、B

　　（三）

　　甲服装企业为增值税一般纳税人，我国企业所得税税率为25%。

　　2022年取得主营业务收入8000万元，其他业务收入2000万元，营业外收入1000万元，主营成本1200万元，其他业务成本400万元，营业外支出300万元。销售费用2500万元，管理费用500万元，财务费用300万元，可以扣除的相关税金及附加800万元。企业自行核算的年度会计利润为5000万元，企业2023年初聘请会计师事务所进行审核，发现以下业务:

　　（1）实际发放职工工资1000万元（已计入成本费用），发生职工福利费150万元，拨缴工会经费并取得专用收据21万元，发生职工教育经费支出70万元，替员工个人承担的个人所得税3万元，并在管理费用中列支。

　　（2）发生告费用2000万元。

　　（3）营业外支出中包括商业违约金10万元，环保部门的罚款5万元。

　　（4）该企业占地10万平方米，其中办公楼占地2万平方米，厂区内部绿化用占地2万平方米，附属幼儿园占地1万平方米。该企业尚未计提缴纳城镇土地使用税。已知该企业所在城镇土地使用税单位年税额为每平方米1元。

　　除上述事项外，无其他纳税调整事项，各项扣除均已取得有效凭证。

　　1、计算业务（1）中应调整的企业所得税应纳税所得额。

　　A.职工福利费限额=1000×14%=140，小于职工福利费150万元，调增10万元

　　B.工会经费限额=1000×2%=20万元，小于拨缴工会经费21万元，调增1万元

　　C.职工教育经费限额=1000×8%=80万元，高于发生职工教育经费支出70万元，无需调整，调整的金额为0元

　　D.替员工个人承担的个人所得税3万元应属于个人工资薪金的一部分，在计算企业所得税时不得税前扣除，因此调增3万元

　　2、计算业务（2）中调的企业所得税应纳税所得额。

　　A.广告费用扣除限额=（8000+2000）×15%=1500（万元）

　　B.发生广告费用2000万元，调增500万元。

　　正确答案：A、B

　　3、计算业务（3）中应调整的企业所得税应纳税所得额。

　　A.商业违约金10万元可以税前扣除

　　B.环保部门的罚款5万元不允许税前扣除

　　C.调增5万元

　　正确答案：A、B、C

　　4、计算业务（4）中应调整的城镇土地使用税税额。

　　A.企业的附属幼儿园免征城镇土地使用税

　　B.业务（4）中应调整的城镇土地使用税税额=（10-1）×1=9（万元）

　　正确答案：A、B

　　5、计算甲企业应缴纳的企业所得税税额。

　　A.会计利润=5000-9=4991（万元）

　　B.应纳税所得额=4991+14+500+5=5510（万元）

　　C.应纳税额=5510×25%=1377.5（万元）

　　正确答案：A、B、C

　　（四）

　　近年来我国在建设新时代社会主义的事业中，强调了实现共同富裕的目标。党的二十大报告提出加大税收、社会保障转移支付等调节力度，完善个人所得税制度，社会收入分配秩序，规范财富积累机制，保护合法收入，调节收入过高，取缔非法收入，深化完善分配制度促进共同富裕的认识。

　　1、简述税收的概念及作用。

　　A.税收是国家为满足社会公共需要，依据其社会职能，按照法律规定，参与社会产品的分配，强制、无偿地取得财政收入的一种规范形式

　　B.税收作为重要的宏观经济调控经济，有助于促进经济稳定

　　C.税收在资源配置中的作用主要表现

　　D.税收在实现收入公平分配中的作用

　　正确答案：A、B、C、D

　　2、社会保障的概念及作用。

　　A.社会保障是国家向年老、丧失劳动能力、失去就业机会以及遇到其他意外而面临经济困难的公民提供的基本生活保障

　　B.社会保障制度可以弥补市场经济的缺陷

　　C.社会保障制度具有"内在稳定器"的作用

　　D.社会保障与税收相得益彰，共同调节社会成员的收入水平

　　E.社会保障可以弥补商业保险的局限

　　正确答案：A、B、C、D、E

　　3、政府间转移支付的概念及作用。

　　A.政府间转移支付是指一个国家的各级政府彼此之间在既定的职责范围、支出责任和税收划分框架下所进行的财政资金的相互转移

　　B.纠正政府间纵向财政失衡

　　C.纠正政府间横向财政失衡

　　D.发展区域性的外溢性项目的需要

　　E.加强中央财政对地方财政的宏观调控

　　正确答案：A、B、C、D、E

　　4、合我国实际情况论述如何利用上述政策实现共同富裕的目标。

　　A.优化税制结构和税收调节体系，加大税收在调节居民收入分配方面的力度

　　B.完善全覆盖、保基本、多层次、可持续的社会保障体系，充分发挥社会保障在促进社会公平方面的重要作用

　　C.健全转移支付制度，增强精准性，提高资金使用效率

　　正确答案：A、B、C

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