精算师执业违规处罚案例分析(一)——美国精算学会

　　全国所有地区的精算师伙计们，还是在卖力的复习么？是该这样努力了，因为10月底的考试快到了！
　　精算职业要求具有较高的专业技术水平和职业操守。为了维护精算行业的声誉，每个成熟的精算职业团体都会颁布关于精算执业守则和纪律程序，并设立针对会员的咨询和纪律委员会。该委员会在监督精算师的职业行为方面发挥了重要的作用。

　　本案例就是美国精算学会（AAA）咨询和纪律委员会针对在美国一家精算师咨询机构发生的违规行为，做出的反应。本案例中的相关人物和公司名称等都是虚构的，但这并不影响该案例的教育意义，故事中涉及到很多相关程序和法律法规，很有值得探讨的地方。
 

　　瑞?布劳格先生是某国精算师协会（OZ）工作了多年的资深精算师，为了在退休后能和自己的儿女们住得更近，布劳格先生退休后移民到了美国。为了能保持一定的收入，他在一家名为“彩虹精算咨询公司”的机构担任兼职。该机构是由美国养老金精算师（MAAA，EA）多希．盖尔女士负责经营的一家小型的精算咨询机构，主要为企业制定养老金计划。布劳格先生于1980年加入了这家机构。

　　盖尔一直负责处理彩虹精算咨询机构大部分的精算工作，而布劳格先生主要负责扩展业务。然而，当布劳格先生在此范围干了数年之后，不再仅仅担任“展业”的简单工作，开始做更多预备性的精算工作。通常，由盖尔女士对其所做的工作进行简单的审核，然后签上她的名字。同时，该机构有一名优秀的专业助手——朱蒂?盖仑得，她协助布劳格先生完成其预备性的精算工作。布劳格先生的办公室有美国精算学会AAA的执业章程，也有相应的精算实务标准，但是他很少根据这些标准来处理其精算工作，而是更多的依赖他在OZ的工作经验。

　　后来盖尔女士因使用药物不当导致健康严重受损，对事务所精算业务的关注越来越少，她在办公室里预留一叠事先签名的精算报表，默许布劳格先生为公司客户制定完养老金计划后，就直接使用这些预签的报表。而布劳格先生实际上也知道，盖尔女士在把计划交给客户前基本上已经不再审核他做的养老金计划。然而布劳格先生对自己正确制定养老金计划的能力十分自信，也以为使用他人的签名在美国是被普遍接受的做法。

　　在1998年，布劳格先生为“锡人玩具公司”制定了一份B型计划养老金，该玩具公司是盖尔女士的长期客户，而布劳格先生在处理B型养老金计划时，由于他只了解美国《雇员退休收入保障法》这一基本法的要求，但对《1987公共预算调节法》和其中的细节要求并不了解，所以对于计划的某些部分不甚熟悉。在过去的数年中，涉及《1994退休保障法》的计算一向由专业助手朱蒂?盖仑得负责，但不久前她已退休。盖尔女士因为健康的原因延长了休假，使得盖仑得的职位一直空缺。在没有专业助手的情况下，布劳格先生只有自己来完成整个养老金计划，他下决心要尽*5的努力来正确估算以符合《1987公共预算调节法》和《1994退休保障法》的规定，并决定此次的计划一定要求盖尔女士认真审核后再交给“锡人玩具公司”。他完成了这份养老金计划的初稿，并把它放在了盖尔女士的办公桌上。然而一场反常的飓风席卷了盖尔所住的地区，盖尔女士不幸死亡。而将养老金方案呈交给玩具公司的时限接近，布劳格先生只有再度使用签有盖尔名字的空白报表，交给客户。

　　美国国内收入署（IRS）的监督官员玛格丽特?海顿注意到了这份养老金计划的严重缺陷。由于她无法和盖尔女士取得联系，她只有将这份养老金计划退给锡人玩具公司，要求其立即进行更正。同时她将这份计划的复印件递交给了精算咨询及纪律委员会（ABCD）。此时，锡人玩具公司面临着严重的罚金处罚，罚金为在呈交另一份正确的养老金计划给国内收入署之前每天1000美元。因此，该玩具公司考虑要将彩虹精算咨询公司的布劳格先生连同盖尔女士的财产法人一起告上法庭。

　　精算咨询及纪律委员会对这个案件进行了初步的审核，并决定进一步展开调查。伯特?拉郎（MAAA，EA）被任命为调查员。拉郎先生研究了布劳格的养老金计划，发现了很多漏洞并将其反映在调查报告中。布劳格先生可对其调查结论作以辩解。精算咨询及纪律委员会在分别查阅调查报告和辩解书后，将进行一个听证会，通过投票方式来决定对对布劳格的处罚。

　　在整个事件的处理过程中，双方对此事件的诸多方面有着很大的分歧，通过比较这些分歧，能给我们很多启示。
 

　　调查报告认为布劳格先生的行为违背了精算执业指导章程，体现在：

　　A．布劳格先生使用盖尔女士的签名以及她的雇佣精算师号码（EA号码）。这种做法未遵循精算人员应有的诚信原则，违背了精算师的职业道德。

　　B．布劳格先生缺乏提供职业精算意见的技能。在伯特?拉朗对其制定的养老金进行分析之后，认为在布劳格先生计算的养老金计划中，存在以下的问题：

　　布劳格先生完全未参照《1987公共预算调节法》和《1994退休保障法》中计算养老金负债的规定。

　　在B型计划表格中的*9部分应根据《1994退休保障法》的要求来计算短期负债，而布莱格先生取同份表格中的根据“即得法”计算的负债值。

　　应根据《1994退休保障法》要求对本年度的短期负债的增加做以估计，布劳格先生完全取去年（97年）的估计值。

　　应根据《1987公共预算调节法》计算的短期负债，布劳格先生同样取该份表格中根据“即得法”计算而得的短期负债值。

　　应根据《1987公共预算调节法》要求对本年度的短期负债的增加做以估计，布劳格先生完全取去年（97年）的估计值。

　　在表格*9部分中要求填写根据《1994退休保障法》和《1987公共预算调节法》进行负债评估的利率，（位于6a*9第二栏中），布劳格先生均未加以相应考虑。而是取值一般情况下的评估负债的利率。从而致使填入表格的利率相对于正确评估利率而言显得过高。

　　在B计划表格的第二部分，即：关于非多头雇主养老金计划的其他养老金计划的补充信息。所有应根据1998年填写的数据均是照抄于1997年B型计划表格第二部分的相应数据，布劳格先生未对其进行任何估算。

　　基于以上的分析，调查报告认为布劳格先生虽然对于美国《雇员退休收入保障法》的基本规定已经掌握，但是他的精算知识以及相应的处理方法在过去的数十年中未得到任何更新。在和布劳格先生本人的交流过程中，布劳格先生承认他所计算的养老金计划在这方面的误差。他承认他对于《退休保障法1994》和《公共预算调节法1987》要求的计算方法不甚了解。因为这部分的计算在过去向来是由专业助手完成的。然而，在专业助手退休而没人能及时接替的情况下，布劳格先生自信作为一名资深的精算师，应该比一名普通的专业助手更胜任完成这部分的计算。正是由于这种观点，他自己完成了整个养老金计划的计算。

　　C．根据以上两点的分析，布劳格先生在美国从事养老金计划咨询业务的能力受到怀疑。

　　D．布劳格先生在制定锡人玩具公司的养老金计划时，没有遵守由美国精算标准委员会颁布的精算实务标准。
　　高顿网校之为人处世：把时间用在思考上是最能节省时间的事情。 —— 卡曾斯