全球*5会计师事务所普华永道面临史上*5审计诉讼索赔55亿美元。上周开审的史上*5审计诉讼案（详见华尔街见闻《史上*5审计诉讼案全球*5会计师事务所面“生死之战”》）不仅索赔金额创历史记录，案情更是让人匪夷所思。普华永道的律师Mike Young称：“这是我从业35年来见过的最诡异的案件，相当于罪犯告警察，理由是警察没发现他的作案行为。”

本案原告是Taylor，Bean&Whitaker（TBW)的破产受托人，状告普华永道在担任殖民银行审计期间，未及时发现殖民银行与TBW的高管串通造假，致使金融危机期间TBW破产时的损失扩大，让TWB的破产受托人美国联邦存款保险公司(FDIC)蒙受了更大损失。如果该案件最终成立，普华永道可能需要付出55亿美元的高昂代价。

TBW破产前曾是美国前十大抵押贷款公司，也曾是美国政府赞助成立的政府国家抵押贷款协会（Ginnie Mae）的第五大房地产抵押贷款支持证券（MBS）发行商。殖民银行为TBW提供了大量房屋抵押贷款供其进行证券化，是TBW*5的客户。

TBW的高管Lee Farkas早已在2011年被联邦法院判处30年监禁，罪状是与殖民银行高管串通账务造假，自2002年至金融危机期间，累计从殖民银行挪用了14亿美元，来支持TBW的业务，其中部分资金用于购买了公司高管飞机、水上飞机和高级轿车。这是导致殖民银行在金融危机期间亏空暴露，进而倒闭的重要原因。另有5名TBW的高管也因此入狱。TBW的审计德勤，早已与TBW的破产受托人在2013年达成私下赔偿协议。

之所以普华永道的案件没有私下解决，而是闹上了法庭，前安达信合伙人Jim Peterson分析称，是因为受托人律师要求的私了赔偿金额超出了普华永道可以承受的范围，而且没有丝毫商量的余地，所以才不得不走法律程序。

Jim Peterson曾专门写过一本分析“四大”承受诉讼损失的书，他在接受FT采访时说，损失在一定范围内，会计师事务所的合伙人们愿意牺牲现有和未来的收入“共度难关”，但一旦超过一定限度，他们就会做“鸟兽散”，这一限度估计在20-30亿美元之间。

不管案情本身如何错综复杂和诡异，此案陪审团实际上只需要回答一个简单的问题：普华永道是否本可以阻止这一切的发生？

被告律师在开庭陈述中称：“首先普华永道没有为TBW提供任何审计服务。而对于殖民银行的审计，普华永道已经尽职。普华永道按照专业审计的标准履行了职责，所以即便严格按照程序执行的审计，在被审计方，即殖民银行存在合谋提供假资料的情况下，欺诈是很难被识别的。相信陪审团能理解普华永道在此案审计中已经按规定程序和标准进行尽责审计，并作出相应的裁决。”

原告律师团称，普华永道有能力识别并阻住串通欺诈的发生，6年时间内出现过很多明显的财务“警示”，但普华永道均“视而不见”。律师团的首席律师Steven Thomas称，普华永道对于殖民银行的审计是（他见过的）“最粗糙”的。

原告律师团提出的证据之一，是普华永道分配了一名实习生来审计殖民银行几十亿美元的交易环节。据原告出具的一份2006年的文件显示，这名实习生负责审计殖民银行持有的抵押物资产，审计后向直接领导报告称：她“感觉”抵押物没有问题。而实习生的直接领导自己也承认自己的级别“不够审计此类环节”。

而被告律师称：“从整个公司的审计流程中单挑出一页纸的证据和单个个人的描述是不公平的。陪审团需要了解整个过程的完整事实，而不应单独审视单一文件证据。”

普华永道此前担任殖民银行首席审计的Gary Westbrook在法庭上称，普华永道是被有组织地欺骗了，即便他和同事向殖民银行索要更具体详尽的账务文件，他们也会提供被篡改过的版本。被审计方非常清楚审计的程序和做法，而我们并不知道他们会怎么做。他们在面对审计的时候已经经过精心准备，决心掩盖欺诈行为，所以尽管我们已经尽职审计，但最终没有发现（欺诈行为）。”

而很多专业人士认为，不管被审计方是否存在蓄意欺诈行为，没有发现欺诈行为就是审计失责。其中，一家独立律所的律师Jonathan Perlman对FT称：“我们的股票市场之所以可以吸引全球的投资，是因为投资者们认为所有上市公司的财务状况都是由独立审计把过关的，所以审计职责的重要组成部分就是发现欺诈行为，如果没有做到，很难说不是失职。”

此案的被告目前仅涉及普华永道的美国分支。

本文来源：华尔街见闻；作者：王维峰