天健会计师事务所（特殊普通合伙）执行总裁王越豪指出，将于2016年10月1日起施行的《新通知》，在《旧通知》的基础上做了大量改进。

在对两个通知中所涉及的银行询证函的主要不同点进行分析比较之后，王越豪认为，《新通知》将银行函证的重要性提到了全新的高度。《新通知》借鉴了审计执业准则应用指南的询证函格式并加以完善，极大丰富了函证的内容，充分反映了目前银行与企业间多样化往来信息；同时对银行在回函中应当建立和完善的内控提出了明确要求，清晰界定了银行、注册会计师及被审计/验证单位在函证过程中的职责和执行要求，将大力推动银行函证工作的规范性和有效性，并相应降低注册会计师的执业风险。

对于该如何将《新通知》中所提出的各项要求落到实处，王越豪认为，这还需要注册会计师、银行和金融监管部门等各方的共同努力。

对于注册会计师而言，首先要认真学习《新通知》，熟悉《新通知》与1999年《旧通知》以及审计执业准则指南的不同之处，及时更新询证函格式；其次，应按照《新通知》中的要求，规范填列询证函，包括内容要完整、准确，不适用的内容应以斜线划掉，需要被审计/验证单位签字和签章的，如经办人签字、预留印鉴、加盖骑缝章等，应要求被审计/验证单位完整、规范签署；再次，必须有效控制函证过程，对于银行影响独立性的操作应及时沟通、纠正，如将询证函寄至被审计单位转交等。

对于银行而言，同样需要组织相关职能部门和人员认真学习《新通知》，正确理解相关要求，统一工作标准，切实贯彻通知精神。王越豪建议，银行方面应结合实际情况在两个方面做出进一步明确规定并予以公示，以提高函证工作效率：其一，统一银行回函用章的式样、名称及法律效力的认定，如考虑统一采用询证函确认章等，以符合《新通知》所述询证函（包括回函）仅用于注册会计师审计/验资目的之规定，有利于保护银行权益，增强银行询证函作为注册会计师执业证据的适当性；其二，明确并公开注册会计师反映疑虑及投诉的具体渠道，包括开户行的上级行具体级别、受理部门、反映/投诉的流程、结果反馈的时间要求、超出规定时间未予反馈时的处理等，使注册会计师反映疑虑及投诉工作具有可操作性。

王越豪指出，银行函证是一项涉及面很广的工作，银行对具体流程的规定公开、透明、清晰，将极大减少实际执行中因信息传递不及时、不畅通导致的无效工作，也有利于推动银行加强内部管理，防范风险，并更好地承担社会责任。为此，他建议，金融监管部门可适时对各银行与函证工作相关的公示信息进行检查，对银行回函工作的实施情况进行督导。

中审众环会计师事务所（特殊普通合伙）首席合伙人石文先指出，目前，银行函证与回函的基本流程主要是以手工处理方式为基础，围绕着纸质单据的流转、处理和控制来展开的。在银行函证过程中，涉及到客户、银行和注册会计师三个利益关系人之间的博弈，从而使得银行函证存在独立性、审计效率、函证效果、函证成本、函证效力等方面的问题。

而要破解银行函证的困境，石文先给出的两个药方是：重构银行函证的相关制度；利用信息技术，实现银行函证的信息化。

他认为，推进银行函证信息化（即利用信息技术提升银行函证和回函工作效率和效益）是必然趋势。银行函证的制度设计应与信息技术的运用高度结合。银行函证的信息化建设的主体，既可以是银行，也可以是第三方机构。其建设路径至少包括两种：其一，仍沿用现行手工处理方式，仅利用信息技术优化部分流程；其二、利用信息技术打造自动化处理流程等。

对于利用信息技术优化现行手工处理流程的实现方式，石文先指出，银行应该对目前现有业务系统进行整合，并对银行查询环节进行优化。如搭建数据共享平台，采集各应用系统数据，形成数据集市，仅登录平台就可方便地查询客户所有信息，既提高银行回函的效率和信息质量，也有利于银行数据共享、数据分析和决策。他说，银行人员在核查询证函各项信息时，往往需要登录不同的应用系统，费时费力，并且由于各系统之间信息更新不同步可能造成遗漏或差错。

石文先指出，这一“手工+优化”的方案是目前较为可行的银行函证信息化方案。相比较而言，其更加适合我国各银行的现实情况，也与注册会计师传统的函证方式相适应。

在石文先眼中，理想的银行函证解决方案应该是，注册会计师经客户授权后在银行函证系统中提交询证函、提交的询证函信息与银行系统相关信息（由数据共享平台归集）自动进行比对并生成核对结果报告、注册会计师直接下载经银行电子签章的报告，通过全流程的自动化处理和控制，解决目前函证中存在的独立性、审计效率、函证效果、函证效力等方面的问题。他同时指出，利用信息技术打造自动化处理流程，开发和实施银行函证系统，是银行函证信息化的长期目标，只有具备了一定的条件，才能实现该方案。

而对于该如何实施银行函证信息化，石文先也提出了自己的观点。他认为，除了需要统一认识和高度重视外，至少还需要四项前提条件以及配套措施，包括：建立健全银行函证和回函信息化标准，比如银行函证和回函信息化管理规范、银行函证系统标准、系统评价标准、流程标准、询证函内容和格式标准、收费标准等；足够的资金投入，通过政府引导、政策优惠等措施吸引资金投入银行函证和回函信息化建设；强化信息系统安全措施，比如数据加密、数字签名、严格授权、安全存储数据、保留操作轨迹等；定期对银行函证和回函信息系统进行安全测评和控制审计等。

本文来源：财会信报