随着信息技术的不断发展与应用,大数据以迅猛的态势向各行各业袭来,数据逐渐成为与人力资源、自然资源同等重要的战略资源,对社会分工和经济活动产生了变革性影响。如何变革央行发行业务会计核算以应对大数据带来的机遇和挑战成为值得研究的课题。本文就是基于大数据时代背景对央行发行业务会计核算转型进行初步探索。

在日常业务中,发行会计将收集来的会计数据,通过原始凭证——记账凭证——账簿——财务报表的过程,加工成为会计信息,为管理决策提供数据基础。这一传统会计流程是在传统会计理论的基础上产生的,其实质是分类与汇总。它将央行发行会计业务根据发行基金清分、复点、投放、回笼和销毁等内容进行分类并汇总,再以会计报表这一汇总形式向外界传递会计信息。汇总在特定的环境下发挥了重要作用,但是随着时代变迁,特别是大数据环境下,传统会计流程开始暴露问题。

(一)存在诸多操作风险。日常业务中,电算化核算和实物保管均存在一定的操作风险。具体而言,以券别录入为例说明账务处理差错风险:当前流通人民币只有100元、50元、20元、10元、5元、1元、5角、1角8个券别,但在子系统中,券别录入选项却多达45个,容易导致录入错误。而凭证实物外观的相似性加剧了此类风险,例如清分、复点出入库凭证仅有两字差异,容易出现凭证混淆、错位等差错问题。

(二)忽视数据分析职能。传统会计通常注重核算职能而忽视分析职能,利用数据分析进行会计监督的意识不强,子系统纵向时点查询和横向单业务查询的特点也客观上给发行会计分析、调研数据采集带来不便。以分析使用频率*6的金融机构存取款统计表为例,其查询只能按月度分次查询,如需查询某年各月投放回笼数据,那么至少需进行12次查询,如需查看各月不同券别投放回笼数据,还需查询12次出入库统计表,并自行汇总。

随着改革深化经济发展,人民银行应与时俱进,不断提升履职能力,创新业务模式。发行会计作为将原始凭证转换为会计信息的数据加工者,掌握人民币现金市场供需情况的信息搜集者,必然要与时代同步。

(一)拓宽会计数据的来源渠道。大数据以海量数据为支撑,将多渠道数据汇总,蕴藏着不可估量的价值。同样,发行会计不能仅仅局限于子系统中的发行基金投放、回笼等基础数据,应该放眼整个经济运行过程,拓宽数据来源渠道,深入发掘数据背后的内涵。例如在对小面额人民币投放量进行合理预测时,应充分考虑社会消费品零售总额、居民食品类人均消费支出、城乡居民储蓄存款和食品类上涨幅度等指标的影响。

(二)实现会计数据的集中存储。引入“大数据”概念不仅是海量数据的重新整合,更是对中央银行会计业务的整体管理理念、管理模式的再造。目前,央行会计、国库、发行等部门实行独立的会计核算,导致信息无法实现共享,形成多个信息孤岛。会计数据大集中有助于进行深度数据分析进而防范会计风险确保会计信息真实、强化央行宏观调控职能和实施货币政策。

(三)挖掘会计数据的潜在价值。大数据不止体现在数量上,更强调对数据的分析运用。数据分析不是简单的数字运算,而是透过数字间的关系发掘其背后的有用信息和经济规律。目前发行会计人员运用计算机技术对数据进行汇总、统计运算已非常熟练,但运用专业数理统计知识进行深度分析的能力不足。要把握这巨大数据量中的丰富价值,发行会计就应该充分注重数据分析及价值挖掘。

基于上述分析,笔者认为应从三个角度来应对大数据带来的挑战。

(一)加强部门沟通,增加数据来源。加强与数据统计部门的沟通,获取分门别类、多层次多角度的外部经济数据,进而加深对会计数据的分析和理解,借海量宏观数据之力深入发掘数据间的内在规律和联动机制,通过数据整合反映出经济的全貌,为经济决策提供更全面的会计信息。此外,为顺应大数据时代发展,致力构建区域经济统计数据库也势在必行,获得授权的研究人员可以随时按需进行自定义查询。

(二)引入云概念,尝试数据整合。大数据和云计算就像一枚硬币的正反两面,关系密不可分,相互依存。因为海量数据必然无法用单台计算机进行处理,需要依托云计算挖掘其价值。目前云计算作为信息社会的新兴产物,渗透至社会各个层面,将其应用于会计数据的研究,就产生了云会计。在会计核算工作中引入“云概念”,是人民银行顺应时代发展的必然选择,将多部门会计信息整合形成信息网络,共享资源整合优势与效率,不仅可以加强部门间会计人员的业务沟通,还可以培养一支全方位了解央行会计业务的专业队伍。但同时也应注意到,央行会计数据存储在云环境下,使得安全性和完整性面临着严重挑战,因此以专有资源为核心属性的私有云可能是一个有益尝试。

(三)改善控制环境,建立培训机制。一是提升发行会计人员专业素质和研究水平。选派年富力强的优秀行员从事发行会计工作,建议选派近几年新入职的行员从事发行会计工作,并定期轮岗。同时,加强对会计人才的后续培训,提升发行会计队伍的业务水平和研究分析能力。二是建立专项培训机制。对于长期工作在发行业务一线且对研究感兴趣的会计人员进行定期培训,培训内容可以包含统计学模型应用、统计学软件使用等。三是鼓励发行会计人员积极利用数据资源优势,通过统计分析的研究方法,将实际和理论有机联系起来,为发行工作提供更全面更具体的量化支持。
作者：朱梦舒 来源：金融时报