中国高顿讯：近日，普华永道会计师事务所（PwC）布了《2017年内部审计行业现状研究报告》（2017State of the Internal Audit Profession Study）。这项新研究表明，在财务总监（CFO）和其他诸多高管人员及董事看来，内部审计职能的威望正在迅速丧失。

这是为何？普华永道的研究显示，在企业面临诸如监管大幅调整和网络攻击这样的“重大影响性事件”时，大多数内部审计师反应缓慢，未能帮助雇主做好准备并做出及时应对。

在认为“内部审计能带来巨大价值”方面，“利益相关者”（内部审计师、高管人员和董事）的比重从2016年的54％下降到2017年的44％，为普华永道跟踪这一指标五年以来的最低水平。

今年，共有1,900名利益相关者参与了网上调查，其中58％为内部审计负责人或其直接报告对象，42％为管理人员或董事。普华永道的发言人表示，在后一类别人员中，有160名为CFO。

普华永道合伙人及该调查报告的编写者马克·克里斯托（Mark Kristall）指出，为何内部审计职能诸多的利益相关者（显然，包括很多内部审计师本人）认为内部审计未能带来巨大价值，其关键原因在于内部审计职能未能及时地预测当前会给业务造成影响的重大变化。

他表示，这类内部审计部门“未能”跟上变化的步伐，它们只是在“重大影响性事件已经发生并影响到组织的情况下”才牵涉进来。

国际内部审计师协会（IIA）会长兼首席执行官理查德·钱伯斯（Richard Chambers）个人认为，针对内部审计的价值，利益相关者的认可水平急剧下降，这也是普华永道提出这一问题4年以来，这一比例“起起落落”的部分原因所在。他指出，该比例在2014年为54％，2015年下降为48％，而在2016年再次上升至54％，今年则下降到44％。

钱伯斯在普华永道的内部审计咨询服务部门担任全国业务负责人直至2009年，在此期间，他一直参与这项调查工作。他指出，“一年的波动并不会令我特别困扰。利益相关者，例如消费者，更倾向于根据自身经济实力来进行投票。如果审视一下利益相关者在内部审计投资方面的当前作为，我不得不说，他们正继续投入资源。”

钱伯斯引用了IIA最近发布的一项研究报告，该报告发现在538名内部审计人员中，30％预计内部审计部门的员工人数将在2017年增长30％，这是过去五年该项研究中人员增长预测的*6比例。钱伯斯表示：“如果近三分之一的内部审计部门将扩大人员编制，在我看来，这通常是一个非常好的迹象，表明内部审计部门正在努力满足利益相关者的需求，而这些利益相关者正投入更多的资源来提升这一服务。”

普华永道研究报告的编写者将“重大影响性事件”定义为“重大的、进展快速的、潜在的计划外或意外事件，它们能带来风险和潜在机会，要求企业加以关注并投入资源”。

报告编写者认为，这些事件“将不再是偶发性的”，他们写道：“事实上，这是一种常态，从创造新市场的颠覆性创新到经济波动，还包括监管变化甚至是灾难性的事件。”

在问及能否指出所在企业面临的五项重大影响性事件时，58％的受访者提到“新规”；44％提到“商业模式或战略的变化”；37%提到“网络安全和隐私监控威胁”；36％提到“金融挑战”；34％提到“技术进步”。

克里斯托指出，最为重要的影响性事件可能因公司或行业而异，例如酒店、出租车以及汽车服务行业最近可能面临监管的重大变化。

就在几年前，连锁酒店的核心竞争还是其他连锁酒店。而今，这些连锁酒店正面临一些应用程序的挑战，这些应用程序能引导客户寻找民宿。同样的，出租车公司正受到私人司机的冲击，这些司机通过手机应用程式接单。克里斯托谈到，与此同时，公众也在审视这些新的市场参与者，确定“我们需要制定什么规定”来管理他们。

他补充到，“内部审计师必须了解监管环境并为利益相关者提供价值”。

一些受访者认为内部审计师未能针对重大影响性事件做出一贯良好的应对之举，此类受访者大多认为内部审计师在提供此类价值时面临的*5障碍是“未能掌握解决重大影响性事件所需的专业知识”。

克里斯托指出，一些公司正通过使用“客座审计师计划”来解决内部审计师在专业知识方面的不足。他谈到，比如说，这类公司可能会考虑让它们的供应链专家暂时服务于内部审计团队。

克里斯托表示，更为长远的做法是让专业专家轮流供职于内部审计部门；他同时指出，一些内部审计机构利用外包服务来弥补这一知识差距。

克里斯托表示，总而言之，内部审计师需要成为管理层的“战略合作伙伴”，而不是传统意义上的公司“警察”。他针对重大影响性事件谈到，“如果在成为既定事实之后，内部审计师才觉察到，那么，一切为时已晚”。

校对：叶凌波

中国高顿  2017年4月7日12:49发布，转载请注明来源和作者。

原文链接：Internal Audit Losing Prestige, Survey Finds