初创企业该缴哪些税？可以享受哪些税收优惠？

近日，国税总局推出《“大众创业 万众创新”税收优惠政策指引》（以下简称《指引》）。截至今年3月，国家针对创业创新的主要环节和关键领域陆续推出了77项税收优惠政策，为企业从初创期、成长期到成熟期，提供“全生命周期”的税收服务指引，助力创业创新者享受税收政策的红利。

为初创企业打出减税“组合拳”

针对创业者不同的客观情况，《指引》分门别类地进行了梳理：企业初创期，除了普惠式税收优惠，重点行业的小微企业购置固定资产，特殊群体创业或者吸纳特殊群体就业（高校毕业生、失业人员、退役士兵、军转干部、随军家属、残疾人、回国服务的在外留学人员、长期来华定居专家等），还能享受特殊的税收优惠。

对此，51社保创始人、CEO余清泉最直接的感受就是“政策梳理很清晰、细致”。作为一个创业者，余清泉所创办的51社保是国内互联网企业服务领域的重要力量，目前已经服务了1万多家企业客户，其中相当一部分是处于初创阶段的小微企业。

长期为初创企业服务的经验，让余清泉看到了创业者在“税”上的有心无力。因为初创企业往往规模较小，“一个人可能要干两三个人的事”，所以一般缺少专业人员研究税收问题，更别说帮助企业享受政策优惠减免了。

“这两年对于初创企业的税收优惠明显增多，但是我个人还是不太分得清楚，一般都交给公司的会计去申请和打理了。”杭州纸箱哥文化传播有限公司创始人王佳荥向中国青年报·中青在线记者表示，《指引》的发布，方便了初创企业系统、准确了解税收优惠政策。

此外，现有的税收优惠政策较为复杂、繁琐，也是造成一些创业者与政策红利“失之交臂”的一个原因。

“以前我们可能要跟客户解释，哪些情况可以享受优惠，但有了这个（《指引》），（这些优惠，客户）就很清楚了。”余清泉说，“企业可以按照《指引》对号入座，做相应的准备，去享受税收优惠；对我们这样做企业服务的企业来说，官方出台的体系化、权威化的政策梳理，也有利于我们业务的开展。”

值得注意的是，《指引》还对科技企业孵化器、国家大学科技园等创新创业平台、创投企业、金融机构、企业和个人等给予税收优惠，帮助企业聚集资金。

全国高校创新创业投资服务联盟副秘书长张强认为，在服务创新创业方面，政府又向前迈进了一步。“原来是政府出台的政策，创业者要去寻找、询问，现在是我主动告诉创业者我们有这样的政策，政府更直接主动地推进对创业者的税收优惠。”

张强认为，国税总局出台《指引》可能只是开始，今后在服务“双创”方面，还会出台更多规范、便利的政策，这将给地方政府提供更多借鉴。在他看来，原来“双创”的税收优惠政策是个性化、短期化、区域化的，今后财税系统对“双创”的支持将逐渐进入常态化、标准化阶段。

给成长和成熟期企业做“助推器”

在关注初创企业减税之外，近几年陆续出台的税收优惠政策，还有相当一部分是针对成长、成熟期企业的，并且强调对科技创新类企业的扶持。

例如，对高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税，并不断扩大高新技术企业认定范围。对处于服务外包示范城市和国家服务贸易创新发展试点城市地区的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。

此外，软件和集成电路企业可以享受“两免三减半”等企业所得税优惠，尤其是国家规划布局内的重点企业，可减按10%的税率征收企业所得税。对自行开发生产的计算机软件产品、集成电路重大项目企业还给予增值税期末留抵税额退税的优惠。

迄今，国家已经对研发费用实施所得税加计扣除政策。企业购买用于科学研究、科技开发和教学的设备享受进口环节增值税、消费税免税和国内增值税退税等税收优惠。

张强分析称，《指引》着重梳理了企业科研、科技成果转化等方面的税收优惠政策，这不仅是反思、梳理税收工作的需要，也是促进科技成果转化，为企业科技创新破除减轻税收负担的做法。

“创新不是孤立的现象，是多部委携同配合，多维度推动社会经济进步。从人社、税收、科技转化多角度的推进。”他说。

对比《指引》所梳理的优惠政策中针对初创企业和成熟企业的规定，余清泉发现目前的税收政策对企业的帮助也有所不同：在初创阶段，税收优惠比较普惠、全面，几个方面都会涉及；在成熟和成长期，有针对性地引导，重视高新技术、科技研发，以及一些重点行业。

此外，余清泉期待今后的税收政策可以更加重视“与人有关的减税”。根据他的观察，“与人有关的税和费”是许多小微企业当前比较重的负担，主要包括“五险一金”和个人所得税等。

作为创业公司的管理者，王佳荥更加希望“个人所得税的起征点再提高一些”，因为这对于他的公司和员工来说都是一种激励。