距离初级会计师考试还剩2天,初级会计考试你是否已经准备好了呢?《初级会计实务》是比较难的一科,重要考点是否都已经复习好了呢?今天就让张老师给大家讲讲考试的锦囊妙计!
张铮老师
知名企业财务高管
多年企业全盘账务操作及管理经验
10年以上从事会计职称靠前培训、会计实操实训经验
张铮老师拥有10年以上从事会计职称靠前培训、会计实操实训经验,课程内容设计独特,给人耳目一新的感受,有些题目甚至可以做到不读题就选对,其授课特点风趣幽默、通熟易懂、易于理解,深受广大学员的喜爱。
《会计实务》固定资产与增值税相互渗透:
这是考试中常考的点,比如说固定资产的计提方式(年数总和法,双倍余额递减法);固定资产又分为动产(如桌子)和不动产(楼房,建筑物)尤其2016年5月1日营改增的影响,原来增值税和营业税是并行的。
例如,把自己产出来的实木地板镶在,在建工程上,想过段时间再转回固定资产。对于以前对税务局来讲要视同销售,需要缴纳增值税,但在2016年5月1号以后你再把自己的产成品放到在不动产上是不用视同销售的了,但要六四开,当年抵扣60%,次年抵扣40%。
长期待摊费用与企业所得税互相作用:
企业的资产是税务局关心的问题,也是考试的考点内容。由于资产随时可能变成明天的成本收入和费用,尤其是固定资产折旧计提方式,会产生暂时性差异,形成递延所得税,会影响企业所得税缴纳多少。
假如经营租入一套房子以后,想加盖几层或者翻新一下,经营租入的房子再自己花钱粉刷,租金费用走管理费用,费用走了,利润少了,缴纳税费就少了。管理费用走了300万,而一年赚的才几十万,税务局一想这可不行,说你这粉刷完后能经营多少年啊,老板说别看花了300万但是可以经营10年,税务局会选择分期,一年往管理费用里计30万。这里谈到递延所得税资产和递延所得税负债不用过于深究,因为教材提及的点很少,考试很少涉及!
负债:
应付职工薪酬(非货币性福利)视为销售,要着重掌握;应交税费,企业外购的用于不动产的 分两年抵扣当年60%,次年今日40%抵扣。这两点同学们可以会计与税法相结合学习。应交税费里边的消费税是价内税,走税金及附加科目;所有者权益中股本,公司注销股本,原有股东不就倒霉了吗,是你注销的时候注销的只是你自己的,股份有限公司股东那么多你不可能都召集到一起,所以注销股本冲减资本公积时,只是冲减公司的资本公积,只有资本公积转增成股本时才是股东的,不转的时候就是公司,跟个人没关系,回购不会减少原有股东的股份。
收入、费用和利润:
收入确认的5个原则,企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施有效控制相关经济利益很可能流入企业收入的金额能可靠计量成本要可靠确定,收入跟费用是一个配比的关系。利润分为 营业利润,利润总额,净利润。哪些计入营业利润王老师习题班,真题班都有讲解;
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