有很多小伙伴问：发票抬头是个人而不是公司的，是不是不能税前扣除？今天来统一回复一下！
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这6种个人抬头的发票
 
可以税前扣除
误区：目前还是有的会计人员认为，只有公司抬头的发票才可以报销税前扣除，个人抬头的发票不得在企业所得税前扣除，更不要考虑抵扣增值税了。
其实，这个理解是片面的，随着增值税深化改革力度的加大，像公司员工因公出差的车票等虽然个人抬头的，但是既可以抵扣增值税，也可以抵企业所得税！
案例：
比如王经理出差谈业务，回来报销个人抬头的高铁票436元。
借：管理费用-差旅费400元
应交税费-应交增值税（进项税额）36元
贷：银行存款436元
提醒：
这些票据个人抬头的可以税前扣除，当然与经营相关。
注意：
个人抬头的住宿费、电话费等发票不得税前扣除！
02
 
个人抬头的住宿费、电话费
 
等发票不得税前扣除
一、个人抬头的电话费不得税前扣除
对于发票抬头为个人名字的电话费发票不能在税前扣除，需要做纳税调增。
依据：《国家税务总局关于印发〈进一步加强税收征管若干具体措施〉的通知》（国税发〔2009〕114号）第六条，加强企业所得税税前扣除项目管理的规定"未按规定取得的合法有效凭据不得在税前扣除。"
因此，发票是个人名字的电话费，不能在企业所得税税前扣除。公司为个人报销电话费纳税调整的问题，只需要调整一次，不能重复调整。
建议：
公司可以将通讯补贴列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放，不需要职工提供发票，可以作为工资薪金支出直接税前扣除，从而减轻公司的纳税负担。
二、个人抬头的住宿费发票也不能税前扣除
根据《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》（国税发[2008]80号）第八条第（二）项规定：
“纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。”
因此，员工出差开具个人抬头的住宿费发票不可以在税前扣除。
与此同时，还要注意各地税务机关的特殊要求，比如：
广州税务规定，向消费者个人提供住宿服务不得开具增值税专用发票。但如果该个人属于出差，住宿后要求开具增值税专用发票给所属单位抵扣进项税额，在索取增值税专用发票时，须向销售方提供购买方公司名称、纳税人识别号、地址电话、开户行及账号的信息，不需要提供相关证件或其他证明材料。同时，开票方应在发票备注栏录入住宿个人的姓名和身份证号码信息。
江西税务在营改增问答中，也有类似的规定。
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发票抬头10问10答
 

 
来源：郝老师学会计、制图每日言税

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