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“收入”和“收入额”不一样,个税别混了!

2020-01-20 高顿网校


看看个税政策中的提法:
 
1、《国家税务总局关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》(国家税务总局公告2019年第44号):
 
纳税人在2019年度已依法预缴个人所得税且符合下列情形之一的,无需办理年度汇算:
 
(一)纳税人年度汇算需补税但年度综合所得收入不超过12万元的;
 
(二)纳税人年度汇算需补税金额不超过400元的;
 
(三)纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致或者不申请年度汇算退税的。
 
2、国务院令第707号《中华人民共和国个人所得税法实施条例》:
 
第二十五条取得综合所得需要办理汇算清缴的情形包括:
 
(一)从两处以上取得综合所得,且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元;
 
(二)取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得,且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元;
 
(三)纳税年度内预缴税额低于应纳税额;
 
(四)纳税人申请退税。
 
纳税人申请退税,应当提供其在中国境内开设的银行账户,并在汇算清缴地就地办理税款退库。
 
汇算清缴的具体办法由国务院税务主管部门制定。
 
收入与收入额不一样!
 
1、年度综合所得收入不超过12万元,这里的收入:收入是应发数,是100%的全额概念。
 
2、收入额是以每次收入减除费用后的余额为收入额。
 
收入额:工资薪金以收入全额为收入额;
 
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。
 
稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。
 
3、综合所得收入额=工资薪金收入额+劳务报酬收入*80%+特许权使用费收入*80%+稿酬收入*80%*70%
 
4、三项综合所得以每次收入减除费用后的余额为收入额;稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。
 
每次收入不超过四千元的,费用按八百元计算;
 
每次收入四千元以上的,减除费用按百分之二十计算。
 
5、工资薪金收入额=收入
 
劳务报酬收入额=收入*(1-20%)
 
稿酬收入额=收入*(1-20%)*(1-30%)
 
特许权使用收入额=收入*(1—20%)
 
举例:
 
王平2019年年工资为7万元,业余时间兼职会计,取得劳务报酬6万元。
 
2019年综合所得收入=7+6=13万元
 
2019年综合所得收入额=7+6*(1-20%)=11.8万元
 
虽然综合所得收入额没有超过12万元,但是收入超过12万元了,可以选择办理个税的汇算清缴了!
 
参考:
 
《个人所得税法》第六条:劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。
 
作者:郝守勇/郝老师说会计

来源: 郝老师说会计 小编: Yvonne.shen
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