马上就春节了，提醒会计，公司发放职工福利，务必注意以下3点！
提醒一
元旦公司买茶叶，若是取得专票，可以认证抵扣，但是由于属于用于福利，属于不得抵扣的情形，应做进项税额转出。
购进茶叶：
借：应付职工薪酬-非货币性福利20万元
应交税费-应交增值税-进项税额2.6万元
贷：银行存款22.6万元
转出的会计分录：
借：应付职工薪酬-非货币性福利2.6万元
贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出2.6万元
提醒二
元旦公司买茶叶发放职工福利，应并入每个人当期工资薪金代扣个人所得税。
提醒三
企业外购产品用于集体福利，产品所有权和控制权均已从企业转移给了员工，企业所得税应视同销售，计入应纳税所得额。
参考一
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条及其实施细则第二十二条规定，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产的进项税额不得从销项税额中抵扣，所称个人消费包括纳税人的交际应酬消费。
参考二
国税函2008年828号文列举了视同销售的情形，即企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。
（1）用于市场推广或销售；
（2）用于交际应酬；
（3）用于职工奖励或福利；
（4）用于股息分配；
（5）用于对外捐赠；
（6）其他改变资产所有权属的用途。
参考三
1、《中华人民共和国个人所得税法》规定，对于发放给个人的福利，不属于文件中规定免税范围的，不论是现金还是实物，均应缴纳个人所得税。
2、国家税务总局所得税司2012年4月11日在国家税务总局网站就所得税相关政策中答复，集体享受的、不可分割的、非现金方式的福利不需缴纳个人所得税。
3、国家税务总局所得税2018年第三季度税收政策解读，目前对于集体享受的、不可分割的、未向个人量化的非现金方式的福利，原则上不征收个税。
来源：郝老师说会计，作者：郝守勇

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