高顿项目

国内财会

国际财会

金融证书

公务员

考研

考研

继续教育

继续教育

在职硕博

学历学位

国企求职

军队文职

军队文职

职业提升

语言培训

出国留学

海外留学

报考指南

报考查询

招生简章

分数线

考试日历

资料中心

备考经验

择校择专

院校排名

全部

收入的及时确认有助于减少纳税成本

来源：苏州地税局 2016-09-18

案情简介：

近日，税务检查人员在检查甲公司时发现，甲公司与乙公司签订一份合同，合同签订的时间为2013年1月1日，有效期至2013年12月31日，合同约定甲为乙提供服务，乙支付给甲报酬，且乙必须在要求甲为其服务的同时使得该服务达到一定的规模，为此乙给甲保证金125000元整。关于保证金合同约定，到期乙按合同规定履约的，保证金自动转为当年度乙支付给甲的报酬；到期乙未按合同约定，则甲不归还该保证金，即无论乙是否按合同规定履约，该保证金在合同到期时都应该确认为收入，只是确认的会计方法不同。税务人员检查时发现，合同规定期届满，乙未按规定完成合同，该笔保证金仍挂在甲公司其他应付款账下，并未确认收入。随后检查人员要求甲企业确认收入125000元，缴纳相应年度的企业所得税并加收滞纳金。

税法分析：

上述甲企业不归还乙企业的保证金，显然是属于甲企业收到的乙企业的违约金收入。根据企业所得税法第六条第九项之规定，其他收入是指企业取得的除企业所得税法第六条第（一）项至第（八）项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。因此，该保证金收入的确认时点应符合其他收入确认时点的要求，于合同期限届满时确认收入的实现。

本案提醒纳税人：

往来账款中往往会挂有平时不需要确认收入的款项，一旦条件发生改变，需要纳税人及时处理，避免该确认收入而未确认导致少申报纳税的情况发生。

版权声明：本条内容自发布之日起，有效期为一个月。凡本网站注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”的所有作品，均为本网站合法拥有版权的作品，未经本网站授权，任何媒体、网站、个人不得转载、链接、转帖或以其他方式使用。经本网站合法授权的，应在授权范围内使用，且使用时必须注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”，并不得对作品中出现的“高顿”字样进行删减、替换等。违反上述声明者，本网站将依法追究其法律责任。本网站的部分资料转载自互联网，均尽力标明作者和出处。本网站转载的目的在于传递更多信息，并不意味着赞同其观点或证实其描述，本网站不对其真实性负责。如您认为本网站刊载作品涉及版权等问题，请与本网站联系(邮箱fawu@gaodun.com，电话：021-31587497)，本网站核实确认后会尽快予以处理。

展开全文咨询在线

严选名师全流程服务

其他人还搜了热门推荐