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企业货币资金的内部控制

来源：高顿网校 2014-06-18

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　　货币资金是企业资产中的*2流动性的一种，它是企业进行生产经营活动中所不可或缺的重要因素。如何加强企业的货币资金的内部控制是完善企业内部资产管理的关键。

　　货币资产主要可以分为现金、银行存款和其他货币资金。由于货币资金具有较高的流动性，因此企业很难掌控它的流向，虽然会计制度中有日结月清的要求，但是在一定程度上企业的资金管理者还是很难真正把握它的流入和流出，加之可能存在会计人员的监守自盗，因此对于货币资金的管理难度就加大了。如何加强货币资金的内部控制，对于保障企业资产的安全完整，提高企业资金的周转速度有着重要的意义。

　　从企业整个生产经营环节来看，从筹资、投资、销售到分配，货币资金始终贯穿于企业的方方面面。

　　企业的货币资金管理主要可以从三个方面进行监督和控制。

　　首先是企业货币资金的流入。导致货币资金的流入主要由主营业务收入和营业外收入所构成的。主营业务的收入主要是指企业提供劳务或这销售商品所应收到的款项，包括已经已经入帐的和应收帐款。营业外收入则是指在企业内不经常发生的，如销售固定资产、无形资产等所取得的款项。

　　其次是企业的资金支出业务。这主要是指企业为了维持日常的生产经营而导致企业资金的流出。主要包括各种原材料、资产的购入，员工收入的支付、各种财务费用等。

　　最后就是零星的备用金业务。在企业的收付业务中绝大多数业务是通过银行进行结算的，但是金额较小的业务可以通过现金结算。在企业里，财务人员手头上往往就会掌握一笔现金，也就是备用金，以做企业工作人员的差旅费、零星采购、零星开支等。

　　那么企业该如何着手加强这三方面资金的管理呢？

　　1.加强资金的内部控制。任何资金的支出和流入都要有相应的、合法的凭证。对于收入要及时入帐，不私设小金库。特别是企业资金的支付，在进行支付的时候要核准手续，控制现金坐支。在每月月终的时候要盘点现金，做到帐实相符。在一些大型的企业内应该将每日收到和支付的现金数予以登记记录。此外对于企业的资金的管理还应该做到职权分离。

　　2.严格监控资金的支出的流程。企业的员工在需要预借现金的时候需进行支付的申请，列明用款人、款项的用途、支取的金额以及相关的证明。其次在由财务部的相关人员对申请进行审批，审核无误后交由出纳人员办理支付，并登记入账。

　　3. 加强企业备用金的监管。备用金应指定专人负责管理，按照规定用途使用，不得转借给他人或挪作他用。预支备作差旅费、零星采购等用的备作金，一般按估计需用数额领取，支用后一次报销，多退少补。前帐未清，不得继续预支。对于零星开支用的备用金，可实行定额备用金制度，即由指定的备用金负责人按照规定的数额领取，支用后按规定手续报销，补足原定额。当然对于企业员工领用备用金企业也应该有一套严密的申请、审核、审批和领用制度。

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