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企业内部控制评审的内容与方法（二）

来源：高顿网校 2014-06-18

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　　二、内部控制评审的具体程序和方法

　　1、检查被评审单位内部控制制度的健全性、合理性。企业的内部控制制度应贯穿于企业管理的各个方面，审计人员在了解被审单位的有关工作流程后，就要根据企业要求和不同单位工作特点确立企业应具有的各项规章制度。随后详细查阅被评审单位是否有相关的工作流程和必要的规章制度，这些流程和规章制度要能明确企业业务规程、要求和职责，使每个需要控制的地方都建立合理的控制环节，特别要对关键控制点进行重点控制。通过健全、合理的内控制度促进企业加强管理、提高会计工作质量，防范企业经营风险的发生。

　　2、评审内部控制制度的有效性。通常，对控制系统中控制点的测试需要经过以下程序：询问有关人员执行制度的情况；检查在经营管理、会计记录过程中执行内部控制而留下的各类合同、文件和记录等文字内容；实地观察被审计单位的经营活动；选择重要控制点和重要业务进行符合性测试，以确认控制制度的执行情况。分析评审中发现的问题，论证其是否对经营成果有重大影响或可能导致财产损失；研究解决的办法，向管理者提出改进建议；在与被评审单位、上级领导交换意见后，应根据实际情况在适当的时间安排后续内部控制评审，考核薄弱环节的改进措施实施情况。提出合理建议、促进企业安全生产管理水平的提高，这正是燃气输配企业内部控制评审的重要目的之一，同时也是内部审计工作的重要意义所在。

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