企业内部控制评审的内容与方法（一）

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　　企业通过对内部控制的评审，可以发现企业经营管理中的漏洞及薄弱环节，有利于防范和控制企业经营风险，实现企业的规范化管理，从而保证企业整体效益的实现。因此，加强内部控制的监督和评审对企业自身生存和发展有着重要意义。
 

　　1、根据本企业自身特点进行内部控制评审的基础内容：

　　各种业务的发生是否经过适当的授权。如：货币资金收支和保管业务应建立严格的授权批准制度，对资产和记录的接触、处理均通过适当的授权。

　　不相容职务相互分离。如：把每项重要业务分别由不同的人或部门去处理，使相关人员和机构相互制约，以预防错误和舞弊的发生。

　　建立岗位责任制，对实物资产的采购、验收、入库、领用、发出、保管及处置等关键环节进行控制。每个环节要由不同的人来完成，各环节执行人应签字以区分责任。

　　对会计凭证的控制。会计记录是反映经济业务发生、处理和结果的文件记录，应对企业发生的各类业务进行适当的分类，确认并记录所有真实的交易，在各类会计报表中恰当地表达交易和披露相关事项，应定期进行各类记录的核对，以保证账证、账账、账实相符。

　　2、根据各基层单位特点有重点地进行内部控制中的关键点测试。以我们燃气输配行业为例，从事分公司主业的几个管网管理所主要负责管线、调压站的运行及安全管理，在测评中就要围绕主要资产-管线、调压站及附属设备的使用管理进行内控评审。这些大量的固定资产大都经上级单位划拨而来。因此，内部控制评审需关注的是固定资产的管理部门、使用部门和财会部门是否对增减的固定资产在卡片、明细账和总账上进行平行登记，是否采用合理方法对固定资产计提折旧，是否建立固定资产的归口、检修和调拨移动、盘点等管理制度。而分公司另一个三产单位-物资公司，主要业务就是采购，那么其内部控制评审重点就是所采购物资的购入、发出是否经过授权和严格的审批手续，物资的购买是否有采购计划、合同、入库单、发货单、领料单和账簿记录，收到货物是否经过独立的验收人员验收。整个采购、验收、入库、保管、发出、盘存等过程是否由专人负责并进行了明确的岗位分工。对于分公司有独立经营资格的工程施工单位，内部控制的健全在企业工程管理中的作用就显得更为突出。在施工企业的内部控制评审中，其关键控制点定位在财务、材料、业务、工程四个重要部门。主要评审其是否建立了具有预防、约束和监督作用的日常管理制度，是否在工程洽商、造价预算、合同签订和资金结算等重要环节实现了独立分工负责；转包工程中，在施工任务委托、现场管理和劳务结算等关键环节是否由不同部门组织实施，是否建立了严格的岗位责任制。

　　3、根据企业需要，对在实际工作中暴露出的薄弱环节进行专项内控评审。如：某一时期某单位出现了违反接线施工工作流程的问题，给企业造成了经济损失。针对这一薄弱管理环节，内控评审就可调查问题究竟出在哪里，怎样加强工程施工中的领料、设备、动火管理，从关键控制点去防止问题的再次发生，有效化解企业的经营风险，同时，使企业的规范化管理更上一个台阶。