高顿网校知识点讲解:会计循环
来源:
高顿网校
2014-06-19
第八课 会计循环
上周我们看了实账,了解了会计循环的概念,今天我再把会计循环的具体操作步骤详细讲讲。
1、分析经济业务:拿来原始凭证后,可能是外来的票据,也可能是自制的,首先分析出属于哪类的经济业务,也就是会计要素,然后确定会计科目,找准借贷方,就可以做记账凭证了。
如果一次报销的票据太多,比如飞机、车、船票,购买机票、车票的延伸服务费和手续费,邮电手续费,定额餐饮发票,过路过桥费,停车、洗车费等小型发票,必须使用票据粘贴单。拿到原始凭证,下一步就应该做记账凭证了。
2、编制记账凭证:根据原始凭证,按着刚才分析的就能做凭证了,就是上周我们看的那些装订好的记账凭证,在这儿我就不多说了,知道程序就行了,以后我会重点领你们做分录。
3、记账凭证汇总:凭证一张张做完后,看看够两公分厚,就要进行汇总了,先编号,再按凭证上的科目做丁字账,按照凭证的编号,一笔一笔地统计,写完了就试算平衡,看借贷是否相等。平了就可以把数据抄写在记账凭证汇总表上。
4、登记会计账簿:凭证做完后,就应该登记日记账和明细账了,一般等汇总后再登记总账。
每天只要根据当日的原始凭证做记账凭证,再根据记账凭证登记各类明细账。只有现金和银行存款日记账要做到日清月结,现金账的余额要和库存也就是保险柜中的现金数目核对,银行账的余额要和银行对账单核对。其他的明细账是月结不用日清。
“什么是总账?什么是明细账啊?”我问。
“明细账是根据记账凭证登记的,而总账是根据汇总表登记的。总账,顾名思义,就是记总数的曰明细账,是记细数的。总账驾驭明细账,明细账是对总账的补充。总账记的是会计的一级科目,而明细账除了必须记一级科目外,有的还必须记二级科目,比如原 材料、管理费用等。管理费用是一级科目,它包括许多项目,如:工资、办公费、折旧费等,这些就是它的二级科目。这样我们就可以看出,两账的余额无论是借或贷,方向必须一致,如果不符,那多半是明细账记错了或记漏了。造成差错的原因可能是记错借贷方了,或者记错科目了,随着经验的积累,会很快发现错误,这一点也能衡量出会计对业务的熟练程度。”
这里顺便说一下“对账”和“结账”。
谁也保证不了记账万无一失,所以要定期对账,做到账证相符、账账相符、账实相符、账表相符,这样的会计信息才真实、完整。通过对账,还能发现记账凭证的错误,还有业务上的疏漏,以后我们做实账的时候就可能发生,我在这儿就不多说了。
然后就要结账。结账有两项内容,一个是对平时记录的数据小结,结算出本期发生额合计和余额,然后将余额结转下期或者转入新账。二是结转利润,把各种损益类的账户都结清,就是到了月末,把收入和费用都转到本年利润里,算出本年利润。
5、编制财务报告:账簿记完经过核对无误后,就要编制财务会计报告了。
财务报告包括会计报表、会计报表附注。会计报表是财务报告的主要组成部分,它是反映企业财务状况和经营成果的报告文件,就是我最初给你们看的那两张报表,还有一张是现金流量表,因为小企业很少有要这张表的,而且制度上没有硬性规定必须要报,所以我们先不学它,到了岗位,如果需要编报的话,那时候你们已经会编制了,等学到报表的时候我们看情况定。
“到此为止,会计循环也到头了。接下来就是下一个月的业务了。”
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