材料审核岗工作流程

来源: 高顿网校 2014-06-19
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  (一)材料采购报账
  根据应付账款余额及收料单第②联督促采购员报账--→审核签收采购员传来的采购发票、运费发票及收料单(采购报账正联或采购报账副联)--→编制记账凭证并取下第④联副联留作配单用→将可以抵扣的发票抵扣联注明凭证号后抽出--→传主管岗复核
  借:原材料/包装物及低值易耗品——各二级科目
  应交税费——应交增值税(进项税额)
  贷:应付账款——客户单位
  注:(1)采购发票必须真实、合法、有效,原则上须取得增值税专用发票。
  (2)取得的增值税专用发票严格遵守填写规范。
  (3)运杂费须以收料单的形式与材料合计或单独计入相应材料价款中。
  (4)100元以上运输专用发票须按运费金额(不包括包装费、力资费、装卸费、保险费等)7%计算进项税,扣税后的运费计入采购成本中。
  (5)收料单填写须规范完整,且“收料仓库”栏的填写与材料所属账本名称一致,收料单数量、金额与发票必须一致。
  (6)根据*7原辅料招标结果审查招标材料采购价格的执行情况,关注价格的波动情况,按季提供采购价格执行情况分析报告。
  (7)记账凭证摘要栏须注明材料名称及数量,并正确选取明细科目,注意区别同科目中相近客户名称、相同客户名称位于不同的科目中。
  (二)采购付款
  1.审核月度资金计划
  根据下月生产计划、采购计划、客户单位应付账款余额、原材料入库、发票所到时间等相关情况审核生产部下月资金使用计划--→汇总资金计划--→报财务部长审批
  2.审核付款
  (1)根据月度资金计划审查付款项目--→审核“付款审批单”审批手续是否完备--→登记资金计划并签字--→传出纳岗付款--→月末统计本月资金计划使用情况--→同下月资金计划一同报财务部长
  (2)签收出纳岗传来的“付款审批单”及银行付款凭证--→编制记账凭证
  借:应付账款——客户单位
  贷:银行存款 --→传主管岗复核
  注:(1)付款金额计划内10万元以下的,直接传出纳岗付款,计划内10万元以上或计划外款项须经财务部长或财务总监批准。
  (2)付款时注意审核收款单位、材料供应单位、发票开具单位三者应一致。
  (3)有连续业务的客户单位应设立应付账款明细科目,设置科目时须正确选取省名、写明客户全称,编制记账凭证时实行收料、付款两条线应用明细科目。
  (4)编制记账凭证时须正确选取应付账款明细科目,注意区别同科目中相近客户名称、相同客户名称位于不同的科目中。
  3.应付账款
  不定期督促采购员报账--→月末打印应付账款科目余额表传生产部采购员对账--→保证应付账款的真实与正确
  注:熟悉客户供货品种,各客户对应的采购员,便于账务清理和催促报账。
  (三)审核仓库明细账
  1.收料
  (1)入库。
  定期审核仓库原辅材料明细账--→核查所登记入库材料数量、单价、金额--→抽出收料单第②联(材料稽核联)--→录入微机收入模块--→按账本分类以备与采购员传来的第④报账联副联配单
  注:以上仓库明细账涉及原料库、包装库、低耗库、自制半成品库及塑成品库等五大类库包含的所有明细账。
  (2)配单。
  月末将收料单第②联与第④联副联--→配对--→清查货已到但发票未到情况--→凭未配上的第②联编制记账凭证--→传主管岗复核并督促采购员报账--→下月初用红字冲回此凭证--→当月末凭未配上的第②联收料单重新挂账
  借:原材料/包装物及低值易耗品——各二级科目
  贷:应付账款——材料暂估
  注:①未配上的第②联收料单为仓库已验收入库,但采购员还未到财务部报账,此时财务上按收料单金额暂作入库处理,以便与仓库账保持一致。
  ②未配上的第④联为材料已入库,且已收到发票,但仓库未记账,这种情况只有在仓库与财务扎账时间不一致时才存在,如有其他差异应及时查明原因。
  (3)暂估入库。
  材料验收合格达到可发放状态,采购员须开具收料单,数量金额须填写完整,经仓库保管员签字后,材料方可发放。在发票未到、价格暂时无法确定时,先由采购员按合同价、最近历史价或市价等估价填写在收料单上,待收到发票后,如暂估价与实际价不一致,采购员按发票金额补填蓝字或红字收料单调整原收料单,经仓库保管员签字,将第②联留仓库记账,第③④联与估价收料单第③④联一并附在发票后报账,保证发票和所附收料单金额之和一致。
  2.计算加权平均价格
  材料加权平均单价= 本期收货金额+期初结余金额 ,为本期材料发出单价。
  3.发料
  (1)车间部门领料。
  审核领料单填写规范,签字手续完备--→审核仓库管理员登记发出数量准确--→抽出领料单--→录入微机发出模块--→编制打印分车间部门分品种领料单明细表(附后)--→做成本计算得领料单金额(=发出数量×材料加权平均单价)--→在仓库明细账中登记发料金额--→分类汇总各车间部门费用--→打印车间领料单明细表传车间核算员--→核对领料数量,传递发出成本数据--→核对无误后,按各车间部门、各发料仓库编制材料发出月汇总表--→编制记账凭证
  借:生产成本--→基本生产(材料费用)(生产用直接原材料)
  生产成本--→辅助生产(机修车间领用)
  制造费用(生产系统领用非直接材料)
  管理费用(管理系统领用)
  销售费用(销售系统领用)
  贷:原材料/包装物/低值易耗品——各二级科目--→传成本岗审核
  注:部门领料单须经部门负责人审核,分管领导签字,车间领料单须经车间主任签字。
  (2)零星对外销售。
  ①结转销售材料成本。
  领料单分类汇总完毕--→凭分类汇总表编制零星出售材料记账凭证
  借:其他业务支出(发票)
  制造费用--仓储费(收据)
  贷:原材料/包装物及低值易耗品 --→传成本岗审核
  注:实际账务处理中将此笔业务与部门领料单合编一张记账凭证。
  ②销售材料收入。
  审核外售材料批件--→开具收据或督促开票岗开具发票--→传出纳岗收款--→凭发票记账联或收据编制记账凭证
  借:库存现金/银行存款
  贷:其他业务收入(发票)
  应交税费)——增值税(销项)
  或借:库存现金/银行存款
  贷:制造费用--仓储费〈红字〉(收据) --→传成本岗审核
  注:a.仓库发出售材料须经生产部长签字报告,经材料审核岗审核,并有财务部收款凭据(盖有“现金收讫” 或“银行收讫”的发票或收据复写联)。
  b.售出材料须开具发票的,开票岗须凭材料审核岗审核后的报告开具发票,记账联交给材料审核岗编制记账凭证。
  c.无须开具发票的,由材料审核岗开具收据,并同时复写两份传仓库管理员记账、发货。
  d.仓库明细账审核完毕,须将仓库售出材料与售出材料财务收款情况进行核对。
  4.结材料仓库明细账
  材料仓库明细账审核登记完毕,结出各材料余额,督促仓库管理员与实物核对,并将账本余额分类汇总与财务账核对。
  5.盘点
  每季度组织对原料、包装、低耗仓库实物盘点一次--→督促仓库管理员编制实物盘点表--→编制存货盘存明细表和汇总表--→及时提供盘点结果--→协助仓库管理员报告有关问题事项--→根据公司处理决定编制记账凭证
  (1)盘盈。
  借:原材料/包装物/低值易耗品——各二级科目
  贷:管理费用——处理财产损失〈红字〉
  (2)盘亏。
  借:管理费用——处理财产损失
  贷:原材料/包装物及低值易耗品
  (四)管理性工作
  1.材料采购、材料成本、库存管理和应付账款实施有效监督,定期对存货资产进行质量评价。
  2.参与原辅料采购招标,审查采购价格执行变动情况,及时报告价格变动情况。
  3.每月与采购员对账一次,及时清理客户单位挂账,保证应付账款真实准确。
  4.每季度组织仓库盘点一次,保证原辅材料账实相符。
  (五)工作要求
  1.熟悉公司各类财务管理制度。
  2.了解财务部各岗位及生产部仓库管理员、采购员等岗工作内容,做好与各岗位的衔接工作。
  3.熟悉各原辅料仓库的组织情况,熟悉主要原辅材料的名称规格、分类、用途、特点等。
  4.工作目标明确,责任心强,树立良好的部门形象。

 
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