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消费税从价和从量计税的税目有哪些？附消费税的完整计算公式

来源： 高顿教育 2023-04-20

消费税从价和从量计税的税目有哪些？消费税的完整计算公式有哪些？2023年初级会计证考试从5月13日就要开始了，趁着考前最后不到一个月的时间，高顿学姐给大家带来一些冲刺知识点，陪同学们一起备考！
消费税从价和从量计税的税目有哪些？附消费税的完整计算公式
一、消费税从价和从量计税的税目有哪些？
从价计税：烟（雪茄、烟丝）、其他酒、酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮、焰火、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板。从量计税：啤酒、成品油。既从价计税又从量计税：烟（卷烟）、白酒。从量计征消费税有资源税、车船使用税、城镇土地使用税、船舶吨税等税种。
二、消费税的完整计算公式
消费税计税方法：消费税=（关税完税价+关税）*消费税率/（1-消费税率）。
1、从价计税时
应纳税额=应税消费品销售额×适用税率
2、从量计税时
应纳税额=应税消费品销售数量×适用税额标准
3、自产自用应税消费品
a、用于连续生产应税消费品的，不纳税；
b、用于其他方面的：有同类消费品销售价格的，按照纳税人生产的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税。
组成计税价格=（成本+利润）÷（1-消费税税率）
应纳税额=组成计税价格×适用税率
4、委托加工应税消费品的由受托方交货时代扣代缴消费税。按照受托方的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税。
组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）
应纳税额=组成计税价格×适用税率
5、进口应税消费品，按照组成计税价格计算纳税。
组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）
应纳税额=组成计税价格×消费税税率
6、零售金银首饰的纳税人在计税时，应将含税的销售额换算为不含增值税税额的销售额。
金银首饰的应税销售额=含增值税的销售额÷（1+增值税税率或征收率）
组成计税价格=购进原价×（1+利润率）÷（1-金银首饰消费税税率）
应纳税额=组成计税价格×金银首饰消费税税率
7、对于生产、批发、零售单位用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面或未分别核算销售的按照组成计税价格计算纳税。
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