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阿里会计咨询网：例解三种弥补亏损的方法

来源：高顿网校 2014-07-14

高顿网校友情提示，*7阿里会计咨询网上公布相关例解三种弥补亏损的方法等内容总结如下：　　企业弥补亏损的方式主要有三种：

　　1．企业发生亏损，可以用次年度的税前利润弥补，次年度利润不足弥补的，可以在5年内延续弥补。

　　2．企业发生的亏损，5年内的税前利润不足弥补时，用税后利润弥补。

　　3．企业发生的亏损，可以用盈余公积金弥补。

　　以税前利润或税后利润弥补亏损，均不需要进行专门的账务处理，只要将企业实现的税后利润自“本年利润”科目结转到“利润分配——未分配利润”科目的贷方，其贷方发生额与“利润分配——未分配利润”科目的借方余额自然抵补；所不同的是以税前利润进行弥补亏损的情况下，其弥补的数额可以抵减企业当期的应纳税所得额，而用税后利润进行弥补亏损的数额，则不能在企业当期的应纳税所得额中抵减。

　　例1某企业1999年发生亏损200万元，在年度终了时，企业应当结转本年发生的亏损。则处理为：

　　借：利润分配——未分配利润200

　　贷：本年利润 200

　　例2假设该企业2000年至2004年每年实现税前利润30万元，根据制度规定，企业发生的亏损可以在五年内用税前利润进行弥补。该企业在2000年至2004年均可在税前进行亏损弥补，在每年终了时，则处理为：

　　借：本年利润 30

　　贷：利润分配——未分配利润 30

　　例3该企业2004年“利润分配——未分配利润”账户期末余额为借方余额50万元，即还有50万元亏损未进行弥补。假设该企业2005年实现税前利润80万元，根据制度规定，该企业只能用税后利润弥补以前年度亏损，假设该企业适用的企业所得税率为30%，企业没有其他纳税调整事项，其应纳税所得额为80万元，当年应缴纳的所得税为24 （80×30%）万元，则处理为：

　　1．计算应缴纳所得税：

　　借：所得税 24

　　贷：应交税金——应交所得税 24

　　同时

　　借：本年利润 24

　　贷：所得税 24

　　2．结转本年利润，弥补以前年度未弥补的亏损：

　　借：本年利润 56

　　贷：利润分配——未分配利润 56

　　3．该企业2005年“利润分配——未分配利润”科目的期末余额为贷方余额6（-50+56）万元。

　　当企业用盈余公积金弥补亏损时，应当由公司董事会提议，并经股东大会批准。企业在用盈余公积金弥补亏损时，就应编制专门的会计处理分录。

　　例4假设某公司2006年期末“利润分配——未分配利润”科目的余额为借方余额500万元，公司董事会提议，并经股东大会批准用盈余公积金弥补亏损，此时应处理为：

　　借：盈余公积 500

　　贷：利润分配——盈余公积补亏 500

　　借：利润分配——盈余公积补亏 500

　　贷：利润分配——未分配利润 500

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