高顿项目

国内财会

国际财会

金融证书

公务员

考研

考研

继续教育

继续教育

在职硕博

学历学位

国企求职

军队文职

军队文职

职业提升

语言培训

出国留学

海外留学

报考指南

报考查询

招生简章

分数线

考试日历

资料中心

备考经验

择校择专

院校排名

全部

鹰潭会计咨询网：企业虚报亏损的账务调整

来源：高顿网校 2014-07-14

高顿网校友情提示，*7鹰潭会计咨询网上公布相关企业虚报亏损的账务调整等内容总结如下：
　　国家税务总局发布的《关于企业虚报亏损适用税法问题的通知》（国税函[2005]190号），进一步明确企业虚报亏损的税务处理问题分两种情况处罚：

　　一是对企业故意虚报亏损，在行为当年或相关年度造成不缴或少缴应纳税款的，适用《税收征管法》第六十三条*9款的规定，可定性为偷税，对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

　　二是对企业依法享受免征企业所得税优惠年度或处于亏损年度发生虚报亏损行为，在行为当年或相关年度未造成不缴或少缴应纳税款的，适用《税收征管法》第六十四条*9款的规定，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。

　　下面，本文分情况举例说明：

　　1、虚报亏损调整后仍为亏损的企业

　　某企业2007年末"利润分配——未分配利润"账户为借方余额200万元，企业自行申报的2007年度的亏损数亦为200万元，2008年5月份经税务机关检查发现：企业将80万元租赁收入计入其它应付款中。税务部门的处理结果是：企业调减亏损，并按《税收征管法》的第六十四条*9款规定，处以4万元罚款。根据检查及处理结果，该企业应作如下账务处理：

　　（1）调减亏损：借"其它应付款"800000，贷"以前年度损益调整"800000

　　（2）交纳罚款：借"营业外支出——税收罚款"40000，贷"银行存款"40000

　　（3）结转"以前年度损益调整"科目：借"以前年度损益调整"80000，贷"利润分配——未分配利润"80000

　　2、虚报亏损调整后为盈利的企业

　　某企业2007年末"利润分配——未分配利润"账户为借方余额70万元，企业自行申报2007年度的亏损70万元，2008年5月份经税务部门检查发现：超过计税工资标准部分及提取的三项附加费均未作纳税调整处理，共计影响纳税所得100万元。税务机关处理结果是：按《税收征管法》第六十三条*9款规定，除追缴企业所得税，并处偷税款额50％的罚款。根据检查及处理结果，该企业应作如下账务处理：

　　（1）补缴所得税9.9万元[（100-70）×33％]（注：非资产负债表日后事项）

　　借：以前年度损益调整 99000

　　贷：应交税费——应交所得税 99000

　　借：应交税费——应交所得税 99000

　　贷：银行存款 99000

　　（2）交纳罚款4.95万元（9.9×50％）

　　借：营业外支出——税收罚款 49500

　　贷：银行存款 49500

　　（3）结转"以前年度损益调整"账户

　　借：利润分配——未分配利润 99000

　　贷：以前年度损益调整 99000

　　扫一扫微信，学习实务技巧

　　高顿网校特别提醒：已经报名2014年财会考试的考生可按照复习计划有效进行！另外，高顿网校2014年财会考试高清课程已经开通，通过针对性地讲解、训练、答疑、模考，对学习过程进行全程跟踪、分析、指导，可以帮助考生全面提升备考效果。

版权声明：本条内容自发布之日起，有效期为一个月。凡本网站注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”的所有作品，均为本网站合法拥有版权的作品，未经本网站授权，任何媒体、网站、个人不得转载、链接、转帖或以其他方式使用。经本网站合法授权的，应在授权范围内使用，且使用时必须注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”，并不得对作品中出现的“高顿”字样进行删减、替换等。违反上述声明者，本网站将依法追究其法律责任。本网站的部分资料转载自互联网，均尽力标明作者和出处。本网站转载的目的在于传递更多信息，并不意味着赞同其观点或证实其描述，本网站不对其真实性负责。如您认为本网站刊载作品涉及版权等问题，请与本网站联系(邮箱fawu@gaodun.com，电话：021-31587497)，本网站核实确认后会尽快予以处理。

展开全文咨询在线

严选名师全流程服务

其他人还搜了热门推荐