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平凉会计资格考试网：存货和短期投资的财税处理差异

来源：高顿网校 2014-07-14

高顿网校友情提示，*7平凉会计资格考试网上公布相关存货和短期投资的财税处理差异等内容总结如下：
　　存货

会计

税务

1 ．取得存货的来源渠道多元化：即用货币资金取得、以非货币资金取得（抵债取得，非货币性交易取得）

2 ．低值易耗品和包装物摊销的方式不同：即采用一次性摊销、55 摊销的方法

3 ．计提存货跌价准备的方法：采用备抵法：
借：管理费用
贷：存货跌价准备

4 ．期末计价：采用成本与可变现价值孰低（可变现价值= 预计的售价－预计的生产成本－预计的销售费用）

5 ．以债务重组方式换入存货成本
应收债权的账面价值+ 应支付的相关税费= 入账价值
收到补价：－补价
支付补价：+ 补价

6 ．存货发出计价方法：先进先出法、个别计价法、加权平均法

固定资产与低值易耗品有一定区别

低值易耗品摊销有不同规定

存货跌价准备在税前不允许列支

以债务重组方式换入存货成本
换入存货的计税成本= 以债务重组换入的存货，按换出资产的公允价值+ 应支付的相关税费：如果换出的资产提取了减值准备，在确认资产转让所得的同时，还需对会计上结转的减值准备金额作调减处理

存货发出计价方法：

先进先出法

个别计价法

加权平均法

计划成本法

毛利率法

零售价法

　　短期投资（改为“交易性证券”）

会计	税法
1 ．取得渠道多元化，即可现金取得，也可用非现金资产取得。 2 ．计价多元化。 3 ．减值准备——即“短期投资跌价准备” 借：投资收益贷：短期投资跌价准备 4 ．期末计价——成本与市价孰低法	不承认“短期投资跌价准备”，必须在所得税后调整

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