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酒泉会计资格考试网：应收账款的财税处理差异分析

来源：高顿网校 2014-07-14

高顿网校友情提示，*7酒泉会计资格考试网上公布相关应收账款的财税处理差异分析等内容总结如下：

会计

税务

1 ．来源渠道多元化，即：
① 以现金形式收回
② 以非现金资产抵债收回
③ 以非货币性交易收回
④ 以应收帐款形式收回

2 ．应收帐款计提范围扩大
应收帐款、其他应收款、应收票据、预付帐款都可以计提坏帐准备
注意的是：
① 应收帐款、其他应收款可直接计提坏帐准备
② 应收票据、预付帐款不可直接计提坏帐准备
应收票据、预付帐款计提坏帐准备的条件：
A ．必须有确凿的证据
B ．“应收票据”转为“应收帐款”后提坏帐准备
C ．“预付帐款”转为“其他应收款”后提坏帐准备

3 ．坏帐提取的比例变化
坏帐提取比例采取自定，即由企业根据坏帐的情况自定比例范围。

4 ．坏帐计提方法采用“备抵法”，取消“直接转销法”

5 ．坏帐的具体方法
对采用应收帐款余额百分比法、帐龄分析法、赊销百分比法

任意选择其中一种

应收帐款计提坏帐的范围据“国税发45 号文件”，按照企业会计制度的范围。即“ 应收帐款”“应收票据”“ 其他应收款”“预付帐款”科目，都可计提坏帐准备

计提的比例，要求3‰--5‰ 。如果会计处理计提比例高，必须在所得税后调整

坏帐计提的方法上采用备抵法

关联方之间的应收帐款坏帐准备必须税后调整

计划内的应收帐款坏帐准备必须税后调整

一年之内的应收帐款不允许提坏帐准备必须税后调整
应收账款的坏账准备证据不足，不允许税前扣除

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