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韶关会计资格考试网：涉税账务调整的意义和原则

来源：高顿网校 2014-07-14

高顿网校友情提示，*7韶关会计资格考试网上公布相关涉税账务调整的意义和原则等内容总结如下：　　一、涉税账务调整的意义

　　纳税审核中查出的大量错漏税问题，多属因账务处理错误而形成的。在查补纠正过程中必然涉及到收入、成本、费用、利润、税金的调整问题。如果只办理补、退税手续，不将企业错误的账务处理纠正调整过来，使错误延续下去，势必会导致新的错误和错漏税，造成重复补退税问题，也使企业的会计核算不能真实反映企业的经营活动状况。因此，为了真实反映财务状况和经营成果，必须做好补退税后的调整账务工作，使账务处理及纳税错误得以彻底纠正。

　　案例：审核企业上半年履行纳税义务情况，发现多提折旧10000元，多提部分全部作期间费用处理。予以剔除后，补缴所得税3300元。企业如果只作补缴所得税的账务处理：

　　借：所得税 3300

　　贷：应交税金——应交所得税 3300

　　借：应交税金——应交所得税 3300

　　贷：银行存款 3300

　　未作如下调整分录：

　　借：累计折旧 10000

　　贷：本年利润 10000

　　那么，年终汇算清缴所得税时，仍按账面利润计算全年所得税（未包括年中审核中审增的所得额10000元），在扣除预交所得税时却包括年中查补的所得税3300元，这样就发生了前补后退的情况。所以，在纳税审核中，对查出的错漏税问题如果不调整账务，会使错误继续延续下去，因此必须及时调整过来。

　　二、账务调整应遵循的基本原则

　　调整账务根据具体情况可采用不同的方法，但不论采取何种调账方法都应遵循一定的基本原则，以保证调账的科学性、严肃性和正确性。

　　1.与现行财税法规相统一的原则

　　企业的各项成本、费用的列支，收入的实现，必须依照会计制度、财务制度及税收法规进行核算。凡是违反各种制度、法规的核算，只有按照有关法规、制度要求进行调整，才能纠正其错误的核算，反映企业的真实财务状况，才能保证税收法规的贯彻执行。

　　2.符合会计原理的原则

　　会计核算方法是一个严密的、科学的方法体系，运用科目、编制分录都有具体规则，不仅日常的核算要按照其基本原理进行，而且在纠正错误、作出新的财务处理时也必须符合会计核算原理。只有这样，才能使账户之间的勾稽关系得到正确反映，保持上下期之间核算的连续、完整性，才能保证调账的科学性、正确性。

　　3.针对实际，讲求实效的原则

　　在审核中查出的错账，可能涉及不同时期、不同类型、不同性质的账簿错误。因此，在调账中要针对实际，讲求实效。错误的时间、性质不同是否需要调账，以及调账的具体方法及繁简程度也不尽相同。是直接调账，还是需经计算分摊后调账，是只作一笔会计分录，还是需作几笔会计分录，都要依具体情况而定，确保调账工作的顺利进行。

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