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钦州会计资格考试网：会计考试现金流量表的编制技巧

来源：高顿网校 2014-07-14

高顿网校友情提示，*7钦州会计资格考试网上公布相关会计考试现金流量表的编制技巧等内容总结如下：
　　为大家准备了一首口决，这首口决基本上概括了现金流量表的全部编制过程。我想大家只要好好理解它，那么，出什么样的问题你差不多都能对付。

　　①看到收入找应收，未收税金分开走

　　②看到成本找应付，存货变动莫疏忽

　　③有关费用先全调，差异留在后面找

　　④财务费用有例外，注意分出类别来

　　⑤所得税直接转，营业外去找固定资产

　　⑥坏账，工资，折旧，摊销，哪来哪去反向抵销

　　⑦为职工支付的单独处理。

　　每句话怎样理解呢？别急，我们逐个地看。

　　第①句话针对销售商品，提供劳务收到的现金，因为直接法是以利润表中营业收入为起算点，所以，我们看到营业收入，就要找应收项目（应收账款，应收票据等）。未收的税金再单独作账（收到钱的增值税才作为现金流量）也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分，若实际未收取现金则贷记应交税金，另外，有关贴现的处理，将应收票据因贴现产生的贴现息（已计入财务费用）作反调。

　　简言之，在进行“销售商品，提供劳务收到的现金 ”的处理时，

　　i）借：经营活动现金流量一销售商品收到的现金（P334， 111）

　　应收账款（借方或贷方）

　　贷：主营业务收入

　　应收票据

　　应交税金

　　ii）对贴现息处理（P335， 161）

　　借：财务费用

　　贷：经营活动现金流量- 销售商品的收到现金

　　例如：应收票据发生额10万元（假如 3月发生）后5月份贴现，贴现息为1万元。但是从期初，期末的报表看，应收票据未发生变动，但你不能不作现金流量的调整，因为实际现金现流量为9万元。

　　贴现时：借：财务费用 1万

　　银存 9万

　　贷：应收票据 10万

　　作现金流量表时：

　　借：财务费用1万

　　贷：经营活动现金流量 1万

　　iii）对应交税金的调整如书上P338，（ 20）

　　借：经营活动现金流量

　　贷：应交税金

　　第②句“看到成本找应付，存货变动莫疏忽”——告诉你在进行“购买商品支付的现金”的处理时，找应付科目，同时考虑存货的期初，期末变动值，看是否与此项目有关，有关的调整。

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