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汕头会计从业资格网：运输业“正规代开”遮不住终露馅

来源：高顿网校 2014-07-16

高顿网校友情提示，*7汕头会计从业资格网上公布相关运输业“正规代开”遮不住终露馅等内容总结如下：
　　目前，针对运输服务业“遍地开花、参差不齐”的现状，为有效规范运输行为的税收管理，税务机关对部分业务少、税负低的运输单位，通过代开发票的方式，以票管税。而税务稽查中，检查人员对税务机关代开发票，通常会产生代开即真实有效的思维惯性。然而，基于代开部门对企业行为监管的局限性，难免出现“假事真票”现象。

　　日前，大连市国税局第三稽查局在日常检查工作中，结合企业整体经营行为，通过对经营信息的重新归类整理、比对核实，成功查处了一起利用税务机关代开发票逃税的案件。

　　经营行为重依据，规范发票细列支

　　作为以石化产品批量购销为主的一级经销商，大连市某石化贸易有限公司从生产厂家购入产品，面向二级经销商批发销售，正处于增值税链条的中间环节。

　　“我们只批发、不零售，以走量为主，客户是二级经销商或批发商，都要正规发票的，不可能隐瞒收入”，该公司财务人员解释道，“而对于成本监管，公司要求所有取得发票比对检验后，才能入账，再规范不过了!”

　　财务人员的诚恳说明，加之抽检证实的发票规范使用事实，通过对企业经营行为的初步检查，其购销环节存在逃漏税行为的可能性较小。

　　“以走量为主”，财务人员的话语萦绕耳边，“走量”意味着大量的运输行为，而运费恰是其费用列支的主要项目。于是，检查人员重点对其运费项目进行检查。该公司的运输方式为铁路、公路兼具，其中，因铁路运输线路的可查证和铁路部门的严格监管，铁路运票的真实性和可靠性相对较高。由此，检查重点落至公路运输部分。

　　正如财务人员所言，该公司的发票使用情况十分严谨，其所取得的运费发票多为税务机关代开发票，且均规范使用、合理列支。面对以税务机关代开为主的运票组成，检查人员决定从经营行为真实性入手，核实业务真伪。

　　海量信息相交织，购销线路难核实

　　查证运输行为真伪，一是核清产品购销线路，二是明确运输责任划分。经查发现，该公司运费记录细致全面，每笔运费的收(发)货人、品名、起运和目的地，以及数量、单价、金额都翔实记录在册。但是，公司的购销情况却极为复杂。

　　该公司从遍布各地的百余家企业购货，产品销往北方近80个经销商处，微利和大批量的走货行为，使其购销间没有一定之规。同时，运费的分摊也具有期间性，商品紧俏时购货方承担运费，滞销时销货方承担。如此一来，该公司运输情况如乱麻一团，难以厘清，而公路运费的核实更是难上加难。

　　面对记录内容全面但信息庞杂无序的运费明细，如何筛选提炼出有效信息，核清核实该公司运输情况，成为摆在检查人员面前的一大难题。

　　不论是以购销单位为准，还是按承运人来划分运输情况，检查工作都面临信息交叉繁杂、比对筛选困难的事实。因此，寻找恰当的突破口，理顺购销关系，还原运输行为，就成为稽查的关键所在。

　　以查为基重归类，合同比对露马脚

　　通过对企业经营行为的深入了解，针对该公司这种便于日常监管、不利于系统查账的记账方式，检查人员决定跳出公司现有记账模式，按查账需要对公司相关信息重新归类整理。

　　经过对公司购销行为的剖析，检查人员发现，虽然其购销行为极具偶然性，但其产品种类的销售比例相对固定，且销售地区相对固定。于是，检查人员决定按产品种类和销售地区，对企业购销行为进行重新归类整理，并按地区对企业购销及运输行为进行比对分析。

　　如此一来，原本杂乱无章的数据信息即刻清晰起来。经比较发现，河北地区2009年运费占收入的比例较其他地区的同期水平高。疑点浮现，检查工作随之深入展开。

　　通过对河北地区购销、运输情况的进一步细化整理、比对分析，目标逐步锁定企业运费支付异于常规的采购行为。范围逐步缩小，为业务的逐笔核实提供可能性。根据疑点指向，检查人员逐笔逐项核实企业采购合同、运票信息及采购入库情况。

　　终于，经过深入检查和多方协查证实，该公司以庞大繁杂的运输信息为掩护，通过运票与合同间信息的不对称，利用从运输单位取得的税务机关代开发票虚列运费合计44万元，多抵进项合计3.3万元。至此，通过检查人员的不懈努力，又一笔税款重归国库。

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