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莱芜会计从业资格证继续教育网：填列现金流量表之筹资活动产生的现金项目

来源：高顿网校 2014-07-24

高顿网校友情提示，*7莱芜会计从业资格证继续教育网上公布相关填列现金流量表之筹资活动产生的现金项目等内容总结如下：
　　吸收投资所收到的现金"反映企业以发行股票、债券等方式筹集资金实际收到的款项净额（发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额）。

　　需要注意的是，以发行股票、债券等方式筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询等费用，不在本项目中反映，而在"支付的其他与筹资活动有关的现金"项目中反映；由金融企业直接支付的手续费、宣传费、咨询费、印刷费等费用，从发行股票、债券取得的现金收入中扣除，以净额列示。

　　【例】某企业对外公开募集股份20 000 000股，每股1元，发行价每股1.1元，代理发行的证券公司为其支付的各种费用共计300 000元。此外，该企业为建设一新项目，批准发行30 000 000元的长期债券。与证券公司签署的协议规定：该批长期债券委托证券公司代理发行，发行手续费为发行总额的5%，宣传及印刷费由证券公司代为支付，并从发行总额中扣除。该企业至委托协议签署为止，已支付咨询费、公证费等5 800元。证券公司按面值发行，价款全部收到，支付宣传及印刷费等各种费用114 400元。按协议将发行款划至企业在银行的存款账户上。

　　本期吸收投资所收到的现金计算如下：

　　发行股票取得的现金　21 700 000

　　其中：发行总额（20 000 000×1．1）　22 000 000

　　减：发行费用　300 000

　　发行债券取得的现金　28 385 600

　　其中：发行总额　30 000 000

　　减：发行手续费　（30 000 000×5%）　1 500 000

　　证券公司代付的各种费用　114 400

　　吸收投资所收到的现金　50 085 600

　　本例中，已支付的咨询费、公证费等5 800元，应在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中反映。

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