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荆州会计从业资格证继续教育网：填列现金流量表之偿还债务以及分配股利、利润所支付的现金

来源：高顿网校 2014-07-24

高顿网校友情提示，*7荆州会计从业资格证继续教育网上公布相关填列现金流量表之偿还债务以及分配股利、利润所支付的现金等内容总结如下：
　　“偿还债务所支付的现金”反映企业以现金偿还债务的本金，包括：归还金融企业的借款本金、偿付企业到期的债券本金等。

　　我们需要特别注意的是，企业偿还借款利息、债券利息，在“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目中反映，不在本项目中反映。

　　“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”反映企业实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润或用现金支付给其他投资者的利息。

　　【例】某企业期初应付现金股利为310 000元，本期宣布并发放现金股利600 000元，期末应付现金股利220 000元。

　　本期分配股利、利润或偿付利息所支付的现金计算如下：

　　本期宣布并发放的现金股利　600 000

　　加：本期支付的前期应付股利（310 000-220 000）　90 000

　　分配股利、利润或偿付利息所支付的现金　690 000

　　【例】某企业本期用银行存款支付长期借款100万元，利息10万元，本期无其他与“偿还债务所支付的现金”相关的事项。

　　根据上述资料，该企业本期偿还债务所支付的现金应该是100万元，而不是长期借款本金与其利息的和110万元。因为企业本期偿还的属于因长期借款所产生的利息不在“偿还债务所支付的现金”项目中反映，而应在“偿还利息所支付的现金”项目中反映。

　　在第二个例子中，由于本期无其他与“偿还债务所支付的现金”相关的事项，因此在现金流量表中的“偿还债务所支付的现金”项目填列的数额应该是100万元。

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