高顿项目

国内财会

国际财会

金融证书

公务员

考研

考研

继续教育

继续教育

在职硕博

学历学位

国企求职

军队文职

军队文职

职业提升

语言培训

出国留学

海外留学

报考指南

报考查询

招生简章

分数线

考试日历

资料中心

备考经验

择校择专

院校排名

全部

克孜勒苏柯尔克孜会计从业资格证继续教育网：会计处理税法界定修理修配业以及相关涉税

来源：高顿网校 2014-07-24

高顿网校友情提示，*7克孜勒苏柯尔克孜会计从业资格证继续教育网上公布相关会计处理税法界定修理修配业以及相关涉税等内容总结如下：
　　在增值税的征税范围当中明确规定两类项目应当交纳增值税，一类是销售或进口的货物另一类是提供加工、修理、修配劳务。在实际业务当中首先要界定修理、修配的范围。

　　一、实务中的修理修配界定

　　建筑业中的修缮与工商企业的修理修配都是对目的物进行修复、加固、养护、改善，使之恢复原来使用价值或延长其使用期限的业务，性质基本相同。但是从国家对行业归类来看，二者归属于不同的行业：凡是对建筑物、构筑物等不动产的大修、中修以及装饰、装修属于建筑业；对货物的修理、修配属于工业范畴。现行税法规定对建筑业中的修缮征收营业税而对工商企业的货物修理修配征收增值税。

　　《营业税税目注释》明确：“修缮，是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或延长其使用期限的工程作业。”

　　《增值税暂行条例实施细则》第二条明确：“修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。”从这我们可以看出，凡是对建筑物、构筑物等不动产的修缮业务，就应依“建筑业”征收营业税；对货物的修理修配，则应按“提供加工、修理修配劳务”征收增值税。

　　在具体工作中，对某种行为到底是征收增值税还是营业税，主要看修理（修缮）的对象是什么。如果修理（修缮）的对象是建筑物、构筑物等不动产，应征收营业税，根据《营业税税目注释（试行稿）》的解释，建筑是指新建、改建、扩建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑相连结的各种设备或支柱、操作平台的安装或装设工程作业，以及各种窖炉和金属结构工程作业在内。；对货物进行的修理，则应征收增值税。

　　二、修理修配业的会计处理

　　［例］某汽车修理厂2004年5月发生如下业务：

　　（1） 5月2日，为某单位修理小汽车一辆，收取修理费等18000元，增值税额为3060元，款项已收。

　　借：银行存款　　　　　　　　　　21060

　　贷：营业收入　　　　　　18000

　　应交税金——应交增值税（销项税额）　　　3060

　　（2） 5月4日，企业购进汽车配件一批，价款为160000元，增值税额为27200元，款项已付。

　　借：应交税金——应交增值税（进项税额）　　　27200

　　原材料　　　　　　　　　　　　　160000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　187200

　　（3） 5月16日，企业为公交公司修理公共汽车20辆，取得营业收入款180000元，增值税税额为30600元，款项款收。

　　借：应收账款　　　　　　　　　　　210600

　　贷：营业收入　　　　　　　　180000

　　应交税金——应交增值税（销项税额）　　　30600

　　（4） 5月20日，企业受汽车公司委托加工汽车零件一批，收取加工费20000元，增值税额为3400元，款项已收。

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　23400　　　　贷：营业收入　　　　　　　　　　　20000　　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额）　　　3400

　　（5） 5月31日，企业支付本月份水电费12000元，其中：电费10000元，车间负担9000元，厂部应负担1000元；水费2000元，车间负担1600元，厂部负担400元，增值税额为1960元（10000×17％＋2000×13％），款项已付。

　　借：营业费用　　　　　　　　　　　　　　　10600

　　管理费用　　　　　　　　　　　　　　　1400

　　应交税金——应交增值税（进项税额）　　　1960

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　13960

　　则5月份企业应纳增值税额为：

　　应纳税额＝37060－29160＝7900元

　　企业在实际缴纳增值税时：

　　借：应交税金——应交增值税（已交税金）　　　7900

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　7900

　　扫一扫微信，学习实务技巧

　　高顿网校特别提醒：已经报名2014年财会考试的考生可按照复习计划有效进行！另外，高顿网校2014年财会考试高清课程已经开通，通过针对性地讲解、训练、答疑、模考，对学习过程进行全程跟踪、分析、指导，可以帮助考生全面提升备考效果。

版权声明：本条内容自发布之日起，有效期为一个月。凡本网站注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”的所有作品，均为本网站合法拥有版权的作品，未经本网站授权，任何媒体、网站、个人不得转载、链接、转帖或以其他方式使用。经本网站合法授权的，应在授权范围内使用，且使用时必须注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”，并不得对作品中出现的“高顿”字样进行删减、替换等。违反上述声明者，本网站将依法追究其法律责任。本网站的部分资料转载自互联网，均尽力标明作者和出处。本网站转载的目的在于传递更多信息，并不意味着赞同其观点或证实其描述，本网站不对其真实性负责。如您认为本网站刊载作品涉及版权等问题，请与本网站联系(邮箱fawu@gaodun.com，电话：021-31587497)，本网站核实确认后会尽快予以处理。

展开全文咨询在线

严选名师全流程服务

其他人还搜了热门推荐