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珠海会计从业资格证继续教育网：增值税会计处理对应税所得的影响

来源：高顿网校 2014-07-24

高顿网校友情提示，*7珠海会计从业资格证继续教育网上公布相关增值税会计处理对应税所得的影响等内容总结如下：
　　增值税是对货物或应税劳务的增值部分征收的一种流转税。增值税是价外税，通常情况下不影响会计利润和应税所得，但这是否意味着它对应税所得就没有任何影响呢？答案则是否定的，从以下几种情况增值税的会计处理中，就能看出其对应税所得的影响。

　　一、直接影响应税所得

　　1：将自产、委托加工的货物用于馈赠、赞助、广告、样品，是视同销售：

　　借：营业外支出或营业费用等

　　贷：原材料、委托加工物资、库存商品等

　　应交税金——应交增值税（销项税额）

　　2：购进的物资、在产品、产成品发生非正常损失，将进项税额转出：

　　借：待处理财产损益——待处理流动资产损益

　　贷：原材料、库存商品等

　　应交税金——应交增值税（进项税额转出）

　　扣除保险公司或者过失人赔偿和残料价值后的净损失，计入当期损益：

　　借：营业外支出

　　贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益

　　3：出口商品，按规定不予免征、抵扣和退税的，进项税额计入物资成本：

　　借：主营业务成本

　　贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）

　　以上几种情况，会计上将增值税销项税额、转出的进项税额分别计入“营业外支出”、“主营业务成本”等科目，直接影响了企业的会计利润和应税所得。

　　二、间接影响应税所得

　　1：将自产或委托加工的货物用于非应税项目、作为投资，视同销售：

　　借：在建工程、长期股权投资等

　　贷：原材料、库存商品等

　　应交税金——应交增值税（销项税额）

　　2：购进工程用物资及固定资产，其进项税额直接计入有关资产价值：

　　借：工程物资、固定资产等

　　贷：应付账款、银行存款等

　　3：购进的物资改变用途用于在建工程等，其进项税额计入在建工程价值：

　　借：在建工程

　　贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）

　　4：购进货物或者接受应税劳务，未按照规定取得并保存增值税扣税凭证，或者扣税凭证上未按规定注明增值税额及其他事项的，则不允许抵扣进项税额：

　　借：物资采购、库存商品等

　　贷：银行存款、应付账款等

　　以上几种情况，将增值税的销项税额、进项税额分别计入了“在建工程”、“固定资产”、“长期股权投资”等科目，并未影响当期的应税所得，但随着在建工程的完工、折旧的计提，以及长期股权投资的转让处置，相应的增值税将在以后的期限内影响企业的会计利润和应税所得。

　　综上所述，增值税对会计利润和应税所得的影响不能一概而论，而应根据具体情况作具体分析。通常情况下增值税不影响或者只间接影响应税所得，但在某些情况下却会直接影响当期利润和所得，这就需要会计人员在账务处理、申报企业所得税时，以及税务人员在税收检查时引起注意。

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