高顿项目

国内财会

国际财会

金融证书

公务员

考研

考研

继续教育

继续教育

在职硕博

学历学位

国企求职

军队文职

军队文职

职业提升

语言培训

出国留学

海外留学

报考指南

报考查询

招生简章

分数线

考试日历

资料中心

备考经验

择校择专

院校排名

全部

淮南高级会计实务：会计实务考试辅导新条例下增值税业务处理案例解析

来源：高顿网校 2014-08-08

高顿网校友情提示，*7淮南高级会计实务相关内容会计实务考试辅导新条例下增值税业务处理案例解析总结如下：
　　【问】华立公司为增值税一般纳税人企业，位于非增值税扩抵试点地区，适用的增值税税率为17%。商品销售价格除特别注明外均为不含税价格，销售实现时结转销售成本。华立公司销售商品和提供劳务均为主营业务。2009年2月，华立公司销售商品和提供劳务的情况如下：①2月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票注明销售价格为200万元，增值税额为34万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税因素）。该批商品的实际成本为160万元。2月19日，收到A公司支付的扣除现金折扣金额后的款项存入银行。

　　②2月2日，收到B公司来函，要求对2009年1月10日所购商品在价格上给予10%的折让（华立公司在该批商品售出时确认销售收入500万元，未收款）。经查核，该批商品外观存在质量问题。华立公司同意了B公司提出的折让要求。当日收到B公司交来的税务机关开具的《开具红字增值税专用发票通知单》，并开具红字增值税专用发票。

　　③2月3日，与C公司签订预收货款销售合同，销售商品一批，销售价格为100万元。合同约定，C公司应当于2月3日支付预付款30万元，华立公司必须于2月3日全额开具增值税专用发票给C公司。华立公司开具了发票，并将预收款存入银行。该批商品的成本70万元。

　　④2月6日，华立公司销售给E公司旧设备一台，取得收入10.4万元。该设备于2006年1月1日购进，原值50万元，已经提取折旧18万元。

　　⑤2月15日，从F公司购进不需要安装的生产用设备一台，取得增值税专用发票注明价款50万元，增值税8.5万元。该设备除用于生产经营外，有时也会用于本企业医务室。运输公司开具的运费发票注明运费10万元，装卸费2万元。

　　⑥2月28日，与G公司签订购销合同。该合同规定，商品总价款为60万元（不含增值税额），由华立公司代垫运费3万元，运输公司的运费发票开具给G公司，并由华立公司转交给G公司。货物当日发出，运费通过银行付讫。该批商品的成本价45万元。

　　⑦其他资料：当月期初增值税留抵税额为30万元。

　　要求：（1）根据上述资料，编制华立公司2月份发生的经济业务的会计分录。（2）计算华立公司2月份应缴纳的增值税和当月应当预缴企业所得税的计税依据（“应交税费”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示）。

　　【答】（1）会计分录

　　①借：应收账款2340000

　　贷：主营业务收入2000000

　　应交税费——应交增值税（销项税额）340000

　　借：主营业务成本1600000

　　贷：库存商品1600000

　　借：银行存款2320000

　　财务费用 20000

　　贷：应收账款2340000

　　②借：应收账款585000（红字）

　　贷：主营业务收入500000（红字）

　　应交税费——应交增值税（销项税额）85000（红字）。

　　③根据《增值税暂行条例》第十九条规定，先开具发票的，纳税义务发生时间为开具发票的当天。因此，应当缴纳增值税销项税额为100×17%=17（万元）

　　借：银行存款 300000

　　贷：预收账款130000

　　应交税费——应交增值税（销项税额） 170000

　　④2009年1月1日后销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税。

　　应当缴纳增值税为10.4÷（1＋4%）×4%×50%＝0.2（万元）

　　借：固定资产清理320000

　　累计折旧 180000

　　贷：固定资产500000

　　借：银行存款 104000

　　贷：固定资产清理 104000

　　借：固定资产清理2000

　　贷：应交税费——应交增值税 2000。

　　借：营业外支出218000

　　贷：固定资产清理218000。

　　⑤根据《增值税暂行条例实施细则》第二十一条规定，只有专门用于非应税项目、免税项目等的固定资产进项税额才不得抵扣进项税额，其他混用的固定资产进项税额均可抵扣。可以抵扣的进项税额为8.5+10×7%＝9.2（万元）

　　借：固定资产 613000

　　应交税费——应交增值税（进项税额） 92000

　　贷：银行存款705000。

　　⑥根据《增值税暂行条例实施细则》第十二条规定，向购货方收取的同时符合以下条件的代垫运输费用不作为价外费用缴纳增值税：（1）承运部门的运输费用发票开具给购买方的；（2）纳税人将该项发票转交给购买方的。

　　借：应收账款 732000

　　贷：主营业务收入 600000

　　应交税费——应交增值税（销项税额） 102000

　　银行存款 30000

　　借：主营业务成本450000

　　贷：库存商品 450000

　　（2）增值税销项税额为34－8.5+17+10.2＝52.7（万元），增值税进项税额为30+9.2＝39.2（万元），简易办法征税的应纳增值税额为0.2万元，按适用税率应当缴纳的增值税为52.7－39.2＝13.5（万元）。

　　借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）133000

　　应交税费——应交增值税 2000

　　贷：应交税费——未交增值税 135000

　　（3）营业收入为200－50+60＝210（万元），营业成本为160+45＝205（万元），期间费用为2万元，营业外支出为21.8万元，会计利润为210－205－2－21.8＝-18.8（万元）。

　　（4）根据国家税务总局关于印发《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表》的通知（国税函〔2008〕44号），自2008年1月1日起，企业所得税按当月实现的实际利润额预缴。因此，华立公司2009年度2月份缴纳企业所得税的计税依据为0。

　　扫一扫微信，学习实务技巧

　　高顿网校特别提醒：已经报名2014年财会考试的考生可按照复习计划有效进行！另外，高顿网校2014年财会考试高清课程已经开通，通过针对性地讲解、训练、答疑、模考，对学习过程进行全程跟踪、分析、指导，可以帮助考生全面提升备考效果。

版权声明：本条内容自发布之日起，有效期为一个月。凡本网站注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”的所有作品，均为本网站合法拥有版权的作品，未经本网站授权，任何媒体、网站、个人不得转载、链接、转帖或以其他方式使用。经本网站合法授权的，应在授权范围内使用，且使用时必须注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”，并不得对作品中出现的“高顿”字样进行删减、替换等。违反上述声明者，本网站将依法追究其法律责任。本网站的部分资料转载自互联网，均尽力标明作者和出处。本网站转载的目的在于传递更多信息，并不意味着赞同其观点或证实其描述，本网站不对其真实性负责。如您认为本网站刊载作品涉及版权等问题，请与本网站联系(邮箱fawu@gaodun.com，电话：021-31587497)，本网站核实确认后会尽快予以处理。

展开全文咨询在线

严选名师全流程服务

其他人还搜了热门推荐