高顿项目

国内财会

国际财会

金融证书

公务员

考研

考研

继续教育

继续教育

在职硕博

学历学位

国企求职

军队文职

军队文职

职业提升

语言培训

出国留学

海外留学

报考指南

报考查询

招生简章

分数线

考试日历

资料中心

备考经验

择校择专

院校排名

全部

吴忠高级会计实务：会计实务考试辅导车间食堂共用锅炉可抵扣进项税

来源：高顿网校 2014-08-09

高顿网校友情提示，*7吴忠高级会计实务相关内容会计实务考试辅导车间食堂共用锅炉可抵扣进项税总结如下：

　　日前，某造纸厂向笔者咨询，该企业新近购进一台生产车间用锅炉。由于该厂生产车间用锅炉一直与职工食堂和职工生活区共用，企业财务人员不知该锅炉能否进行增值税进项税额扣除，锅炉发生的燃料费用能否全额抵扣？在企业所得税处理时，锅炉的折旧费用该如何计提？

　　如果企业购进锅炉单纯用于职工食堂和生活区供热，《增值税暂行条例》第十条*9款规定，用于集体福利而购进货物的进项税额，不得从销项税额中抵扣。因此，企业为职工食堂和生活区购进的锅炉，不能抵扣进项税额。

　　如果企业购进锅炉是为生产车间和职工食堂、生活区所共用，根据《增值税暂行条例实施细则》第二十一条*9款的规定：“《增值税暂行条例》第十条第（一）项所称购进货物，不包括既用于增值税应税项目（不含免征增值税项目）也用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的固定资产。”也就是说，专门用于非应税项目、免税项目、集体福利或者个人消费的固定资产进项税额不得抵扣，其他与应税项目混用或单独用于应税项目的固定资产进项税额可以抵扣。锅炉在使用上作为固定资产，是有形动产，属于货物的范围。因此，该企业购买的锅炉，无论厂区生产经营与职工食堂、生活区各用多少，都可以根据《增值税暂行条例》规定，对于购买的锅炉，凭从销售方取得的增值税专用发票，全额抵扣进项税额。

　　在购进燃料进项税抵扣上，由于锅炉是生产车间和职工食堂、生活区所共用，《增值税暂行条例》第十条明确规定，用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务项目的进项税额不得从销项税额中抵扣。因此，企业应当将用于职工食堂和生活区的购进货物或者应税劳务的进项税额从当期的进项税额中扣减；无法确定该项进项税额的，按当期实际成本计算应扣减的进项税额。

　　在计提固定资产折旧费用时，由于锅炉是生产车间和职工食堂、生活区所共用，按照《企业所得税法》第十条规定，在提取的固定资产折旧费用时，与取得收入无关的其他支出，不得扣除。因此，企业在进行企业所得税处理时，要采用合理的方法，准确划分不得在税前扣除的折旧费用。

　　扫一扫微信，学习实务技巧

　　高顿网校特别提醒：已经报名2014年财会考试的考生可按照复习计划有效进行！另外，高顿网校2014年财会考试高清课程已经开通，通过针对性地讲解、训练、答疑、模考，对学习过程进行全程跟踪、分析、指导，可以帮助考生全面提升备考效果。

版权声明：本条内容自发布之日起，有效期为一个月。凡本网站注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”的所有作品，均为本网站合法拥有版权的作品，未经本网站授权，任何媒体、网站、个人不得转载、链接、转帖或以其他方式使用。经本网站合法授权的，应在授权范围内使用，且使用时必须注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”，并不得对作品中出现的“高顿”字样进行删减、替换等。违反上述声明者，本网站将依法追究其法律责任。本网站的部分资料转载自互联网，均尽力标明作者和出处。本网站转载的目的在于传递更多信息，并不意味着赞同其观点或证实其描述，本网站不对其真实性负责。如您认为本网站刊载作品涉及版权等问题，请与本网站联系(邮箱fawu@gaodun.com，电话：021-31587497)，本网站核实确认后会尽快予以处理。

展开全文咨询在线

严选名师全流程服务

其他人还搜了热门推荐