玉溪高级会计实务:会计实务考试辅导原材料和固定资产不能区分时进项税如何抵扣

来源: 高顿网校 2014-08-09
        高顿网校友情提示,*7玉溪高级会计实务相关内容会计实务考试辅导原材料和固定资产不能区分时进项税如何抵扣总结如下:
  【问题】
  企业既生产应税货物又兼营免税项目或者非增值税应税劳务,如果原材料和固定资产不能准确区分,其进项税额该如何抵扣?
  【解答】
  1、原材料:根据《增值税暂行条例实施细则》第二十六条规定,一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额,按下列公式计算:不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计。
  2、固定资产:既用于增值税应税项目又用于非增值税应税项目、免征增值税项目的固定资产,其进项税额准予抵扣。
     
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