淄博高级会计实务:会计实务考试辅导对境外经营净投资套期的会计处理与税务处理差异

来源: 高顿网校 2014-08-11
        高顿网校友情提示,*7淄博高级会计实务相关内容会计实务考试辅导对境外经营净投资套期的会计处理与税务处理差异总结如下:
  套期之三:对境外经营净投资套期——会计处理与税务处理的差异
  在会计处理上,对境外经营净投资的套期,应当按照类似于现金流量套期会计的规定处理:套期工具形成的利得或损失中属于有效套期的部分,应当直接确认为所有者权益,并单列项目反映。处置境外经营时,上述在所有者权益中单列项目反映的套期工具利得或损失应当转出,计入当期损益。套期工具形成的利得或损失中属于无效套期的部分,应当计入当期损益。
  在税务处理上,对境外经营净投资的套期,有别于现金流量套期的处理:套期工具及被套期项目按照实际成本为计税基础,因公允价值变动确认的会计利得或损失,不计入应纳税所得额。根据《企业所得税法》第十七条的规定,企业在汇总计算缴纳企业所得税时,其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。在企业收回或实际处置时,才允许扣除套期工具及被套期项目的计税基础。
     
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