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驻马店高级会计实务：会计实务考试辅导企业所得税之疑难业务分析与计算

来源：高顿网校 2014-08-11

高顿网校友情提示，*7驻马店高级会计实务相关内容会计实务考试辅导企业所得税之疑难业务分析与计算总结如下：

　　【问题】

　　2009年4月，鸿兴公司委托中信税务师事务所对该企业2008年度的企业所得税进行汇算清缴鉴证。税务师事务所经对鸿兴公司的账务进行审核，取得如下资料：

　　1.该企业2008年度实现产品销售收入50000000元，产品销售成本40000000元，营业税金及附加2800000元，销售费用300000元，管理费用500000元，财务费用2100000元；投资收益金额900000元全部是从境外甲企业分回的股息。甲企业位于A国，适用企业所得税税率20%，预提所得税税率10%。鸿兴公司持有甲企业的股份为40%。全年会计利润总额为5000000元。鸿兴公司已经根据会计利润，依25%的税率预缴企业所得税1250000元。

　　2.审核“应付职工薪酬——职工福利”明细账，发现该企业2008年度将外购的200台电暖器发给职工作为福利。职工人数共计200人，其中30人属于管理部门人员，其余为生产人员。购进发票注明含税价格为每台1170元。企业账务处理如下：

　　（1）购进电暖器时：

　　借：应付职工薪酬——职工福利 234000

　　贷：银行存款 234000

　　（2）发放并结转成本时：

　　借：管理费用 35100

　　生产成本 198900

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