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遂宁高级会计实务：会计实务考试辅导转让写字楼资产净值如何计算

来源：高顿网校 2014-08-11

高顿网校友情提示，*7遂宁高级会计实务相关内容会计实务考试辅导转让写字楼资产净值如何计算总结如下：

　　【问题】

　　上个月，我公司转让了一栋闲置的写字楼，该写字楼原值600万元，按会计规定已计提折旧180万元，实际按税法规定税前扣除折旧为150万元，预计的残值为18万元，按会计规定已提固定资产减值准备60万元。请问，转让资产时税前扣除的净值如何计算？

　　【解答】

　　《企业所得税法》第十六条规定，企业转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除。关于资产的净值和财产净值，《企业所得税法实施条例》第七十四条规定，《企业所得税法》第十六条所称资产的净值和第十九条所称财产净值，是指有关资产、财产的计税基础减除已经按照规定扣除的折旧、折耗、摊销、准备金等后的余额。因此，你公司转让写字楼税前扣除的净值＝600－150＝450（万元）。

　　在计算转让固定资产的净值时，特别需要注意以下几点：

　　一是预计的残值不允许从中扣除；

　　二是从计税基础中减除的折旧、折耗、摊销、准备金，是以税法规定扣除的折旧、折耗、摊销、准备金为准，而不是会计规定的折旧、折耗、摊销、准备金。

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