高顿项目

国内财会

国际财会

金融证书

公务员

考研

考研

继续教育

继续教育

在职硕博

学历学位

国企求职

军队文职

军队文职

职业提升

语言培训

出国留学

海外留学

报考指南

报考查询

招生简章

分数线

考试日历

资料中心

备考经验

择校择专

院校排名

全部

南昌高级会计实务：会计实务考试辅导以公允价值计量融资租赁资产是否并入应税所得

来源：高顿网校 2014-08-11

高顿网校友情提示，*7南昌高级会计实务相关内容会计实务考试辅导以公允价值计量融资租赁资产是否并入应税所得总结如下：

　　【问题】

　　本公司为融资租赁公司，适用新会计准则，对公司融资租赁的固定资产采用公允价值计量。请问对于固定资产账面价值低于公允价值计入“营业外收入”的部分，是否应当并入企业所得税应税收入？对于固定资产高于公允价值计入“营业外支出”的部分，是否允许税前扣除？在租赁期开始日，将应收融资租赁款、未担保余额之和与其现值的差额确认为未实现融资收益，在将来收到租金的各期内确认为租金收入。企业所得税申报时是否可以该租金收入作为企业所得税的应税收入？

　　【解答】

　　根据《财政部、国家税务总局关于执行〈企业会计准则〉有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2007〕80号）第三条规定，企业以公允价值计量的金融资产、金融负债以及投资性房地产等，持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，在实际处置或结算时，处置取得的价款扣除其历史成本后的差额应计入处置或结算期间的应纳税所得额。

　　参照该规定，企业以公允价值计量的融资租赁资产的公允价值与其账面价值的差额不计入应纳税所得额。

　　持有期间的租金收入，根据《企业所得税法实施条例》第十九条规定，对企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入，应当按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

　　持有期间取得的租金收入中，大部分为租赁资产的本金而并非完全是租赁取得的租金收入的，在目前对这类企业所得税没有规定的情况下，应当按照财务会计制度执行，即依据出租人采用实际利率法计算当期应当确认的租赁收入作为企业所得税应税收入。

　　因为企业账面反映的租金收入为扣除租赁资产本金后（租赁资产本金在“长期应收款——应收融资租赁款”科目中反映）的租金收入，所以《企业所得税法》第十一条同时规定，对融资租赁方式租出的固定资产不得计算折旧扣除。

　　扫一扫微信，学习实务技巧

　　高顿网校特别提醒：已经报名2014年财会考试的考生可按照复习计划有效进行！另外，高顿网校2014年财会考试高清课程已经开通，通过针对性地讲解、训练、答疑、模考，对学习过程进行全程跟踪、分析、指导，可以帮助考生全面提升备考效果。

版权声明：本条内容自发布之日起，有效期为一个月。凡本网站注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”的所有作品，均为本网站合法拥有版权的作品，未经本网站授权，任何媒体、网站、个人不得转载、链接、转帖或以其他方式使用。经本网站合法授权的，应在授权范围内使用，且使用时必须注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”，并不得对作品中出现的“高顿”字样进行删减、替换等。违反上述声明者，本网站将依法追究其法律责任。本网站的部分资料转载自互联网，均尽力标明作者和出处。本网站转载的目的在于传递更多信息，并不意味着赞同其观点或证实其描述，本网站不对其真实性负责。如您认为本网站刊载作品涉及版权等问题，请与本网站联系(邮箱fawu@gaodun.com，电话：021-31587497)，本网站核实确认后会尽快予以处理。

展开全文咨询在线

严选名师全流程服务

其他人还搜了热门推荐