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宿迁高级会计实务：会计实务考试辅导代垫费用的税务处理

来源：高顿网校 2014-08-11

高顿网校友情提示，*7宿迁高级会计实务相关内容会计实务考试辅导代垫费用的税务处理总结如下：

　　小王的公司最近被税务机关查账，税务机关对其2008年一笔100万美元的支付境外佣金，要按超比例调增应纳税所得额10万美元。

　　老师：佣金账面上怎么列支啊？

　　小王：直接冲减外销收入啊。

　　老师：为什么不应该调整啊？

　　小王：因为这佣金包括了15万美元的外商境外代垫费用，这在发票里说的清清楚楚，而且还有费用明细。

　　老师：公司和外商在协议中怎么约定？

　　小王：外商在境外帮助公司联系业务，推销产品，我公司按其实际促成销售金额给予一定比例的销售佣金。公司为了加强风险管理，其约定支付的佣金是在销售实际收到款项的时候才支付。

　　老师：那么代垫费用是什么在协议中是否有约定？

　　小王：这倒没有那么明确，外商在开具相关凭证里有详细的明细，主要是一些会务费、差旅费等，而且都有明细的发票。

　　老师：你到饭店吃饭，点了一道红烧排骨价格20元，其中原材料包括排骨6元，酱油等佐料2元，公摊费用2元，你说饭店怎么收钱啊？

　　小王：当然是收20元。

　　老师：可是如果饭店的老板这样说，我只收你12元的餐饮服务费，代肉店收排骨费6元，代杂货店收酱油等佐料费2元，并且由饭店、肉店、杂货店分别开具了发票。

　　小王：这还是*9次听说，但我肯定不能接受啊。很简单，如果接受了上述发票，如果肚子吃出问题来，到时候我去找谁呢？

　　老师：那么这个代垫费用你怎么看啊？

　　小王：这样一想，还确实是那么回事。所谓代垫费用应该是境外服务商的费用，是他的成本，毕竟公司没有亲身消费过，以后有官司还不知道跟谁打了。

　　老师：事实上国内法条对所谓代垫费用都有严格的规定，不过其规范的都是代垫方。

　　小王：原来税法就是这样生活化。

　　

　　

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