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常德高级会计实务：会计实务考试辅导年度汇算清缴对预缴税款的涉税处理

来源：高顿网校 2014-08-11

高顿网校友情提示，*7常德高级会计实务相关内容计实务考试辅导年度汇算清缴对预缴税款的涉税处理总结如下：

　　年度汇算清缴时，如果应补缴税款，对未缴足的差额应编制以下会计分录：

　　借：所得税费用

　　贷：应交税费——应交所得税

　　借：应交税费——应交所得税

　　贷：银行存款

　　如果多预缴了税款，对多缴部分应当冲回，并且可以向税务机关申请退回或抵减下期应纳税额。

　　以下举个例子对此问题进行解释：

　　【案例】

　　某企业2009年经主管税务机关核准，按上年应纳税额季度平均数，每季预缴15万元，2010年进行所得税汇算清缴时确定全年应纳税所得额为320万元，那么，企业2009年预缴及2010年汇算清缴时，应该怎样做相应的涉税处理呢？

　　【分析】

　　企业每季度预缴所得税时，应编制会计分录为：

　　借：所得税费用 15

　　贷：应交税费——应交所得税 15

　　借：应交税费——应交所得税 15

　　贷：银行存款 15

　　年度汇算清缴时，应补缴的税款为：320×25%－15×4=20万元，应编制会计分录为：

　　借：以前年度损益调整 20

　　贷：应交税费——应交所得税 20

　　若汇算清缴时确定的应纳税所得额为220万元，应冲回的税款为：15×4－220×25%=5万元，相应的会计处理为：

　　借：应交税费——应交所得税 5

　　贷：以前年度损益调整 5

　　经税务机关审核退回多缴税款时，应编制会计分录：

　　借：银行存款 5

　　贷：应交税费——应交所得税 5

　　

　　

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