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岳阳高级会计实务：会计实务考试辅导以前年度影响损益项目的调账方法（一）

来源：高顿网校 2014-08-11

高顿网校友情提示，*7岳阳高级会计实务相关内容会计实务考试辅导以前年度影响损益项目的调账方法总结如下：

　　税务机关在年度中间检查企业纳税情况时，发现以前年度会计事项影响损益的调整，涉及补退企业所得税的，应对以前年度的利润总额（或亏损总额）进行调整，通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理。

　　以下举例说明具体的账务调整：

　　企业上一年度会计报表利润600万元，已按适用税率预缴所得税150万元（600万元×25%）。但在税务稽查中，稽查人员发现，该企业将购置基建用消防设备的60万元、修建围墙的20万元列入了“管理费用”中的“其他费用”，还将购买的一辆小轿车40万元在“管理费用”中列支。

　　对此，应按规定补缴企业所得税，其会计处理为：

　　1、调整上年损益：

　　借：在建工程 800000（600000+200000）

　　固定资产 400000

　　贷：以前年度损益调整 1200000

　　2、计算补缴企业所得税：

　　借：以前年度损益调整 300000（1200000×25%）

　　贷：应交税费——应交所得税 300000

　　3、实际缴纳所得税：

　　借：应交税费——应交所得税 300000

　　贷：银行存款 300000

　　4、期末将“以前年度损益调整”结转到“利润分配——未分配利润”：

　　借：以前年度损益调整 1200000

　　贷：利润分配——未分配利润 1200000

　　5、期末将所得税结转到“利润分配——未分配利润”：

　　借：利润分配——未分配利润 300000

　　贷：以前年度损益调整 300000

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