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山南高级会计实务：会计实务考试辅导耕地占用税的税金计算与会计核算

来源：高顿网校 2014-08-11

高顿网校友情提示，*7山南高级会计实务相关内容会计实务考试辅导耕地占用税的税金计算与会计核算总结如下：

　　一、税金计算

　　耕地占用税税金的计算，应根据纳税人实际占用的耕地面积和规定的税率，结合现行有关耕地占用税的减免优惠政策确定。其具体计算公式如下：

　　应纳税金＝实际占用耕地面积×适用税率

　　在计算过程中，上述公式中的耕地面积应以平方米为单位。如果审批用地通知书是以市亩为计量单位的，在计税时，则应将市亩换算成统一的计量单位，即平方米，然后再乘以适用的税率。市亩和平方米的换算关系为：

　　1市亩＝666.67平方米

　　例一：某企业兴建厂房占用耕地50亩，当地适用税为7元/平方米。该企业应缴纳耕地占用税为：

　　50×666.67×7=233334.50（元）

　　例二：某学校占用耕地20亩，其中5亩为校办工厂用地，其余15亩为教学楼、操场、宿舍等用地。当地适用税率为5元/平方米。按耕地占用税政策规定，校办工厂用地不能免征耕地占用税。该学校应缴纳的耕地占用税为：

　　5×666.67×5=16666.75（元）

　　二、会计核算

　　企业购建固定资产缴纳的耕地占用税的会计核算，按是否形成固定资产价值，分为两种处理方法：

　　（一）企业购建固定资产缴纳的耕地占用税，计入固定资产价值的，企业应作如下会计分录：

　　1、计提工程项目应缴纳的耕地占用税时

　　借：在建工程

　　贷：应交税金──应交耕地占用税

　　2、缴纳耕地占用税时

　　借：应交税金──应交耕地占用税

　　贷：银行存款

　　（二）企业缴纳的耕地占用税，不形成固定资产价值的部分，计入管理费用。企业应作如下会计分录：

　　1、计提工程项目应缴纳的耕地占用税时

　　借：管理费用

　　贷：应交税金──应交耕地占用税

　　2、缴纳耕地占用税时

　　借：应交税金──应交耕地占用税

　　贷：银行存款

　　

　　

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