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果洛藏族自治州高级会计实务：会计实务考试辅导债权人持未到期的应收票据向银行贴现时如何记账？

来源：高顿网校 2014-08-11

高顿网校友情提示，*7果洛藏族自治州高级会计实务相关内容会计实务考试辅导债权人持未到期的应收票据向银行贴现时如何记账总结如下：

　　企业持有的应收票据在到期前，如果出现资金紧张，可以持未到期的商业汇票向其开户银行申请贴现。票据贴现的有关计算公式如下：

　　（1）不带息票据贴现：

　　贴现利息=票据面值×贴现率×贴现天数/360

　　贴现天数=票据期限-企业已持有票据期限=贴现日到票据到期日实际天数-1

　　（注：承兑人在异地的，贴现利息的计算应加3天的划款日期）

　　（2）带息票据的贴现：

　　贴现所得金额=票据到期值-贴现利息

　　票据到期值=票据面值×（1+年利率×票据到期天数÷360）

　　企业持未到期的应收票据向银行贴现，应根据银行盖章退回的贴现凭证第四联收账通知，，按实际收到的金额(即减去贴现息后的净额)，借记“银行存款”账户，按贴现息部分，借记“财务费用”账户，按应收票据的票面余额，贷记本账户。如为带息应收票据，按实际收到的金额，借记“银行存款”账户，按应收票据的账面余额，贷记本账户，按其差额，借记或贷记“财务费用”账户。即：

　　借：银行存款（按商业汇票的贴现收入）

　　财务费用（按贴现收入小于票面价值的差额）

　　贷：应收票据（按贴现商业汇票的面值）

　　财务费用（按贴现收入大于票面价值的差额）

　　贴现的商业承兑汇票到期，因承兑人的银行账户不足支付，申请贴现的企业收到银行退回的应收票据、支款通知和拒绝付款理由书或付款人未付票款通知书时，按所付本息，借记“应收账款”账户，贷记“银行存款”账户；如果申请贴现企业的银行存款账户余额不足，银行作逾期贷款处理时，应按转作贷款的本息，借记“应收账款”账户，贷记“短期借款”账户。

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