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辽源会计实务技能：耕地占用税的账务处理

来源：高顿网校 2014-08-13

高顿网校友情提示，*7辽源会计实务技能相关内容耕地占用税的账务处理总结如下：

　　由于耕地占用税是在实际占用耕地之前一次性交纳的，不存在与征税机关清算和结算的问题，因此企业按规定交纳的耕地占用税，可以不通过“应交税金”科目核算。企业为购建固定资产而交纳的耕地占用税，作为固定资产价值的组成部分，记入“在建工程”科目。

　　耕地占用税的会计核算

　　因计算差错漏交税款企业应纳耕地占用税=适用的单位税额×实际占用的耕地面积，企业在实际缴纳时，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”科目。

　　补缴耕地占用税时：

　　1.对于工程尚未完工的，或已完工尚未投入生产经营的，按补缴税额借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”科目；

　　2.对于工程已完工并投入生产经营的，按补缴税额借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”科目，同时，还需借记固定资产“科目，贷记”在建工程“科目。

　　①工程已完工但尚未投入生产经营，公司在实际补缴税款时，作分录为：

　　借：在建工程

　　贷：银行存款

　　②工程已完工并投入生产经营，在实际补缴税款时，作分录为：

　　借：在建工程

　　贷：银行存款

　　同时作：

　　借：固定资产

　　贷：在建工程

　　企业多缴税款，在收到退税时，可直接用“红字”冲减。

　　③工程尚未完工，企业在收到退税款时，作分录为：

　　借：在建工程

　　贷：银行存款

　　④工程已完工并已投入使用，则企业在收到退税款时，作分录为：

　　借：在建工程

　　贷：银行存款

　　同时，

　　借：固定资产

　　贷：在建工程

　　⑤工程尚未完工，公司在缴纳滞纳金时，作会计分录为：

　　借：递延资产

　　贷：银行存款

　　⑥工程已完工并投入生产经营，则公司在缴纳滞纳金时，应作会计分录为：

　　借：以前年度损益调整

　　贷：银行存款

　　免征耕地占用税的单位和企业，也不存在相应的会计核算。

　　耕地占用税的会计处理

　　企业征用耕地获得批准后，按规定交清耕地占用税，应借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”科目。如因结算差错等原因，需补交耕地占用税，分为以下两种情况进行会计处理：

　　1.工程尚未完工，或已完工尚未投入生产经营的，应借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”科目；

　　2.工程已完工并投入生产经营的，应借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”科目，同时，由于工程完工并投入生产经营，在建工程成本已形成固定资产价值，因此，还应转入“固定资产”科目，“借记”固定资产“科目，贷记”在建工程“科目。

　　（适用旧会计准则）

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