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沧州高级会计实务：个体工商户生产经营所得税的账务处理

来源： 高顿网校 2014-08-18
        高顿网校友情提示，*7沧州高级会计实务相关内容个体工商户生产经营所得税的账务处理总结如下：
　　个体工商户生产经营所得缴纳的所得税，在我国是一种具有相对特征的纳税业务。
　　个体工商户同企业一样，要按照利润的构成要素计算会计收益，并在会计收益的基础上，加减纳税调整项目计算纳税所得。根据纳税所得和适用的税率计算应纳税款。
　　【例】某个体商业户2月份实现商品销售收入25000元，商品销售成本1 0000元，流通费用50000元，商品销售税金1250元，其他费用5000元，其他收入3000元，该个体户月终向当地税务机关报送纳税申报表，经检查发现该个体户将其个人的消费2000元作为其他费用列支。该个体户1月份的纳税所得为7000元，已纳所得税1450元。
　　该个体户2月份的会计收益为：
　　25000－10000－5000－1250＋3000－5000＝675 0（元）
　　按税务机关要求调整的纳税所得为：
　　6750＋2000＝8750（元）
　　折合为全年的纳税所得为：
　　（7000＋8750）×12％＝94500（元）
　　折合为全年的纳税所得应纳税款为：
　　不超过5000元的部分：
　　5000×5％＝250（元）
　　超过5000元至10000元的部分：
　　10000×10％＝1000（元）
　　超过10000元至30000元的部分
　　30000×20％＝6000（元）
　　超过30000元至50000元的部分：
　　49500×30％＝14850（元）
　　全年应纳所得税总额为：
　　250＋1000＋6000＋1480＝22100（元）
　　计算当月应付税款为：
　　22100÷（12／2）＝3683（元）
　　3683－1450＝2233（元）
　　借：所得税　　 　　　　　　　　　　　　2233
　　贷：应交税金 　　　　　　　　　　　　　2233
　　【例】某承包经营企业，全年实现的纳税所得12万元，按承包合同规定应交纳承包费40000元。该企业应缴纳分出承包费后的个人所得税，并作为扣缴义务人扣缴承包人的个人所得税。
　　该企业的应纳税所得为：80000元（120000－40000）
　　应纳所得税为：1775元（5000×5％＋10000×10％＋3000 0×20％＋35000×30％）
　　借：所得税　　 　　　　　　　　　　　　17750
　　贷：应交税金　　　　　　　　　　　　　 17750
　　扣缴税款为：
　　6250元（5000×5％＋10000×10％＋25000×20％）
　　扣减手续费为：125（6250×2％）
　　借：利润分配　　　　　　　　　　　　　 40000
　　贷：应付利润　　　　　　　　　　　　　 40000
　　借：应付利润　　　　　　　　　　　　　 40000
　　贷：应交税金 　　　　　　　　　　　　　6250
　　营业外收入 　　　　　　　　　　　　　125
　　银行存款　　　　　　　　　　　　　 33625
 　　　　
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