高顿项目

国内财会

国际财会

金融证书

公务员

考研

考研

继续教育

继续教育

在职硕博

学历学位

国企求职

军队文职

军队文职

职业提升

语言培训

出国留学

海外留学

报考指南

报考查询

招生简章

分数线

考试日历

资料中心

备考经验

择校择专

院校排名

全部

出口退免税的会计核算举例

来源：高顿网校 2013-08-20

　　某公司为自营出口生产企业的一般纳税人，它出口货物的征税率为17%、退税率为15%。2003年6月份的有关经营业务为：购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款400万元，外购货物准予抵扣的进项税额68万元，已验收入库。上月末留抵税额6万元;本月内销货物不含税销售额200万元;收款234万元已入户;本月出口货物的销售额折合人民币400万元。(该公司实行免、抵、退计算方法)

　　通过计算得知：①当期免抵退税不得免征和抵扣税额：400×(17%一15%)=8(万元)，会计处理为：

　　借：主营业务成本80000

　　贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出) 80000

　　②当期应纳税额：200×17%一(68—8)一6=-32(万元)

　　出口货物“免、抵、退”税额400×15%=60(万元)，按规定如当期末留抵税额≤当期免抵退税额时，当期应退税额=当期末留抵税额。即该公司当期应退税额为32万元，当期免抵税额60一32=28(万元)，其会计处理为：

　　借：银行存款　320000

　　贷：应交税费——应交增值税(出口退税) 320000

　　借：应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 280000

　　贷：应交税费——应交增值税(出口退税) 280000

版权声明：本条内容自发布之日起，有效期为一个月。凡本网站注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”的所有作品，均为本网站合法拥有版权的作品，未经本网站授权，任何媒体、网站、个人不得转载、链接、转帖或以其他方式使用。经本网站合法授权的，应在授权范围内使用，且使用时必须注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”，并不得对作品中出现的“高顿”字样进行删减、替换等。违反上述声明者，本网站将依法追究其法律责任。本网站的部分资料转载自互联网，均尽力标明作者和出处。本网站转载的目的在于传递更多信息，并不意味着赞同其观点或证实其描述，本网站不对其真实性负责。如您认为本网站刊载作品涉及版权等问题，请与本网站联系(邮箱fawu@gaodun.com，电话：021-31587497)，本网站核实确认后会尽快予以处理。

展开全文咨询在线

严选名师全流程服务

其他人还搜了热门推荐