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既有应退税款又有欠缴税款的处理

来源：高顿网校 2014-12-19

　　【问题】

　　A公司2008年10月5日应交营业税10万元，11月应交营业税10万元，A公司2008年12月5日缴纳营业税15万元，（税票所属期为2008年11月份），则A公司2008年12月5日多缴纳的5万元是否可以抵扣2008年10月应交末交的营业税？如不能抵扣，则多交的5万元应如何处理？

　　【解答】

　　*9：根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第七十九条：“当纳税人既有应退税款又有欠缴税款的，税务机关可以将应退税款和利息先抵扣欠缴税款；抵扣后有余额的，退还纳税人。”的规定，可以将A公司2008年12月5日多缴纳的5万元抵扣2008年10月应交末交的营业税，补缴差额5万元，但需按10万元进行处罚和加收滞纳金。

　　第二：也可根据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十一条的规定对A公司2008年12月5日缴纳营业税15万元，（税票所属期为2008年11月份），多缴纳的5万元，要求企业自行申请退税；按照第二十五条、第三十一条、第三十二条的规定要求纳税人限期缴纳10万元并加收罚款和滞纳金。

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