高顿项目

国内财会

国际财会

金融证书

公务员

考研

考研

继续教育

继续教育

在职硕博

学历学位

国企求职

军队文职

军队文职

职业提升

语言培训

出国留学

海外留学

报考指南

报考查询

招生简章

分数线

考试日历

资料中心

备考经验

择校择专

院校排名

全部

财报后期管理要注意些什么？

来源：高顿网校 2014-04-17

　　财报是年度大事，勤快公司在1月初就能披露，慢的要到4月末。去年，公司们在此方面稍有乌龙，先回顾下。

　　手机写字，就不引经据典提名道姓了。去年，有好几家公司的审计报告正文，误用旧模版，被中注协公然网上点名，众网友踊跃围观，场面热烈;更有几家公司披露的报表，令人瞠目：一家普通公司把自己的损益数字填在了保险专用科目里，另一家更绝，把董事长的名字写在报表里，后面跟一个好大的数字!图片被火爆传播，场面更是热烈。

　　审计报告模版有误，肯定是会计师粗心，这毫无疑问，但对外披露时，肯定要经过企业之手，这更是毫无疑问，这等错误，于企业也是难看的笑料。除了正文，审计报告内容还有很多，若不仔细检查，难说会不会闹出更狠的问题。

　　如何控制?包括但不限于：

　　1、版本控制

　　作为企业，在收到会计师发来的审计报告草稿时，要仔细编号，以区别新旧版本，避免混乱。具体，"新版"、"*7版"、"最终版"，这是不够的，*4按照对方邮件发出时间编号(收到邮件的时间可能比发出时间晚几分钟)，能加上审计师的名字就更好啦，因为审计师团队庞大，负责出报告的可能换人。比如，"审计报告 2013 0205 2135 fr zhs"可以表示审计师张三在2013年2月5日21点35分发来的草稿，如果会计李四做了修订再发回去，就另存、重命名为："审计报告2013 0205 2150 to zhs"，表示这一稿是在21点50分修改后发给张三的。

　　2、修改控制

　　如前所述，修改后的版本要重新编号，这样发给谁都不会覆盖原稿。修改，文字部分，如果企业自行修改，建议用修订格式,并插入批注说明原因;如果提出疑问要求会计师修改，则建议涂色、插入批注。会计师修改完毕返回新稿后，企业要对照上一版，看是否所提意见都已被考虑。

　　数字的修改，与文字的修改略有不同，因为报告附注的数字，往往直接来自会计师审计底稿，应先修改底稿数字，再修改附注。所以，凡是数字有问题，一定是涂色、批注，请会计师修改后发过来。

　　3、核对控制

　　如何发现哪里需要修改呢?

　　会计师发来的审计报告、报表、附注，要从头至尾，逐段阅读、逐字核对，有疑必问。若是经此检查，去年的报告模版乌龙也就不会那么容易出现。

　　报表，要打印出来，与去年年报核对期初数，并仔细计算本年年末数，太多公司，由于层层合并，定稿报告存在尾差，这个一旦发现就要修改，否则明年也不好玩。年末数的计算，只用到加减法，复核之前，要看看电子表格里小数点后有几位，超过两位的要截断，不能任凭计算机自己四舍五入，须知这往往是一分钱差异的祸根。

　　报表附注，可能发生的问题有：公司名字没写对(都是模版惹的祸)，营业范围没更新(公司改范围是常事)，会计政策想当然(颇有事务所的模版尚在写公司执行企业会计制度)，特色政策随便写(这有极端案例，是事务所凭经验写的收入确认用啥准则，企业以为大所不会错，结果被工商骂回重出报告)，等等之类。

　　最关键的还是数字。

　　还需要举乌龙例子吗?有的上下年份口径不一，看起来公司压根没持续经营而是重组过了，有的是往来分账龄分的离谱，看起来公司肯定出售或者收买过债权，有的甚至余额跟发生额不分彼此，看起来公司的期间数据来历不明啊。因此，附注里所有数字，必须一一核对，遇到该计算处，必须重算，遇到前后钩稽之处，必须返回去仔细看看是否钩稽的上。多个0、点错小数点等等问题，在附注里都可能有，只要细心核对都能发现，更为要紧的是，关联交易和往来数据，这些财务帐上未必有直接数字的，还得查找计算才能核对清楚。不要嫌麻烦，读者的眼睛是雪亮的，如果是读者发现钩稽有误，麻烦就更大了。

　　4、定稿控制

　　好，诸般核对后，要定稿了。定稿版，除了如前编号之外，建议加上"定稿"二字，同时把其他所有过程中的草稿文件丢入一个"旧版不用废弃"文件夹，不用忙于删除。这个动作，要求所有流程上的相关人员都做，避免在披露发布过程中，有人拿自己的"新版"、"*7版"狸猫换太子。*4电话叮嘱哦!

　　如需上网披露，要安排可靠的人，在发出前最后检查一次，浏览即可，为的是确认版本。相信这个环节可以发现长期资产里写没写董事长的大名。

　　披露之后，暂时放心，长期紧张的心情也可以舒缓一下啦，但也要密切关注舆情，万一有人挑出错字之类，如有修改机会还是要改的。

　　事务所把纸版的审计报告送来了，收下，翻开，还是要核对，主要目的：确认是否最终版本。当然，如果企业把定稿版打印出来、逐页签章，再让事务所去复印盖章送回那是最可靠的，不过这种控制，一般只用于签订合同，事务所的报告，通常没有修改文字欺骗企业的动机，也就不必这么严格了，至多出现误用旧版等低级错误。

　　以上看似繁琐，但比起财报编制过程，就算是极容易的了，从决算到审计，那是各种PK，场面比这热烈多了，然而行百里者半九十，把好最后一关，那是必须的。

扫一扫微信，学习实务技巧

版权声明：本条内容自发布之日起，有效期为一个月。凡本网站注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”的所有作品，均为本网站合法拥有版权的作品，未经本网站授权，任何媒体、网站、个人不得转载、链接、转帖或以其他方式使用。经本网站合法授权的，应在授权范围内使用，且使用时必须注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”，并不得对作品中出现的“高顿”字样进行删减、替换等。违反上述声明者，本网站将依法追究其法律责任。本网站的部分资料转载自互联网，均尽力标明作者和出处。本网站转载的目的在于传递更多信息，并不意味着赞同其观点或证实其描述，本网站不对其真实性负责。如您认为本网站刊载作品涉及版权等问题，请与本网站联系(邮箱fawu@gaodun.com，电话：021-31587497)，本网站核实确认后会尽快予以处理。

展开全文咨询在线

严选名师全流程服务

其他人还搜了热门推荐