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业务招待费案例解析

来源：高顿网校 2015-09-14

　　新企业所得税税法规定的“业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但*6不得超过当年销售(营业)收入的0.5%”是指发生额的60%不超过当年销售(营业)收入的0.5%，还是指发生额不得超过当年销售(营业)收入的0.5%?

　　税法是指发生额不超过当年销售收入的0.5%，但两个条件都要考虑。

　　举例说明对业务招待费如何扣除的理解：

　　1、假设销售收入为20000万元，如果当年的业务招待费为80万元，

　　20000×5‰=100，80×60%=48，100>48，则在税前扣除48万元。

　　2、如果当年的业务招待费为200万元：

　　20000×5‰=100，200×60%=120，100<120，则只能在税前扣除100万元。

　　因此，企业计算年度可在企业所得税前扣除的业务招待费，应以上述规定的销售(营业)收入即主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入之和为基数计算确定。对经税务机关查增的收入，根据规定，销售(营业)收入是纳税人的申报数，而不是税务机关检查后的确定数，税务机关查增的收入应在纳税调整增加额中填列，不能作为计算业务招待费的基数。财务人员在进行年度企业所得税汇算清缴时，一定不可忘记视同销售收入也属于业务招待费计税收入基数的范围。

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