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连续编制合并报表抵消分录

来源：高顿网校 2015-09-16

　　连续编制合并报表抵消分录

　　1、内部应收账款和坏账准备的抵消：

　　借：应付账款 6600(第二年结存数)

　　贷：应收账款 6600

　　借：坏账准备 25(上年抵销数，为了保证合并表年初数＝去年年末数，再做一遍)

　　贷：年初未分配利润 25

　　借：坏账准备 8(补足本年应提数，共33)

　　贷：管理费用 8

　　*****存货跌价准备的抵销处理与坏账准备差不多，不赘述。

　　2、内部购进商品的抵消：

　　借：年初未分配利润 20(先假定去年未实现的利润今年首先已实现)

　　贷：主营业务成本 20

　　借：主营业务收入 150(本年全部内部交易数)

　　贷：主营业务成本 150

　　借：主营业务成本 25(本年未实现部分)

　　贷：存货 25

　　3、内部固定资产交易的抵消：

　　第二年做时：

　　借：年初未分配利润 20

　　贷：固定资产原价 20

　　借：累计折旧 4(上年已抵消数，下一年是8、12)

　　贷：年初未分配利润 4

　　借：累计折旧 4(本年数)

　　贷：管理费用 4

　　处理年：

　　借：年初未分配利润 20

　　贷：营业外收入 20(因为固定资产已经处理)

　　借：营业外收入 16

　　贷：年初未分配利润 16

　　借：营业外收入 4(本年数)

　　贷：管理费用 4

　　4、内部提取盈余公积的恢复：

　　借：年初未分配利润 (以前年度提的，母公司份额部分)

　　贷：盈余公积 (以前年度提的，母公司份额部分)

　　借：提取盈余公积 (本年数，加上年初数等于累计数)

　　贷：盈余公积 (本年数，母公司份额部分)。

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