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资产负债的内部控制的作法

来源：高顿网校 2015-10-23

　　（一）现金内部控制

　　1、应掌握原则：

　　·现金交易频繁之情形，以收款机记录现金交易。

　　·除零星支出采用“零用金制度”，所有帐款支付均以应付票据为之。

　　·大量现金应为宜善加保全。

　　·送款员于送款途中必须有适当保全防卫，以防现金流失。

　　2、现金收入内部控制：

　　·现金交易应由销售人员汇总收款单，转交财务单位点收。

　　·收款人员于收到现金货款之时，手续如上。

　　·客户收交的即期支票不得径行往银行提款，宜将支票汇总收款单转交财务单位。

　　·企业各地分支机构应将现金转入当地银行的公司银行帐内。

　　（二）零用金之内部控制

　　·零用金支付项目及*6限额应有限制。

　　·零用金支付应经主管核准。

　　·已付讫的凭证应加对“付讫”印。

　　·要求零用金请领人多使用合法原始凭证，以利节税。

　　·零用金设立金额应求合宜，金额不宜过高。

　　（三）应收帐款的内部控制

　　1、应掌握原则：

　　·债权应有合法保全措施

　　·应收帐款迅速回收

　　·不当同业销售竞争应力求避免

　　·客户良好关系的维系

　　·确实执行客户征信调查政策

　　2、应收帐款之内部控制：

　　·*9次赊销客户应有适当征信及*6作用限额。

　　·销售单据及客户签收单应由销售单位整理后，转交会计单位妥善保管；客户签收手续必须完整，以利往后收帐工作。

　　·销售人员低于既定最低售价的成交，事先必须主管同意。

　　·销售人员对顾客异常订货或送货单位发现顾客有异常作业，应实时向主管报告。

　　·销售单位应作实际销售情况开具发票，不可有滥开情事发生。

　　·收款员于收款时发生折让现象，应完成折让应有法定程序。

　　·销货退回应待仓储单位收到商品之后，方可入帐。

　　·帐款收回主管应对收款员的帐款回收，做及时必要追踪，必要时直接与客户复核。

　　·会计单位应准时整理完成应收帐款事务手续，以利收款员准时收款完成。

　　·应收帐款明细帐记帐员每月应和收款员对帐，以保持应收帐款明细帐正确及明晰。

　　·坏帐冲销应设法追踪收回外，应由主管核准而为之。

　　（四）应收票据之内部控制

　　1、应掌握基本原则：

　　·收款员所收的票据应及时交与财务单位。

　　·所有应数票据应委由金融业代收。

　　·所有应收票据应明示企业为收款人的抬头并划线。

　　2、应收票据内部控制：

　　·财务单位应主动完成收款人抬头及划线，及时存入企业往来的银行。

　　·收款单设计必须完整，由收款人及财务单位签单后，交由会计单作为记帐凭证。

　　·财务单位每天应将到期票据列表，转交会计单位作记帐凭证，并确保应收票据及银行存款之正确性。

　　·会计部门定期或不定期与财务单位检覆应收票据的正确性。

　　·止付的应收票据，财务单位宜迅速转交销售单位处理，以保全企业资产。

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